Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом

Мы продолжаем цикл постов про налоговое резидентство. В прошлый раз мы выяснили, что учёт 12 месячного периода необходим для определения «предварительного» налогового статуса. «Предварительный» налоговый статус необходим налоговым агентам для определения налоговой ставки и размера налога при выплате доходов физлицу. При этом окончательный налоговый статус определяется по итогам календарного года.

Сегодня мы поговорим о том, как вернуть излишне уплаченный в течение года налог после возвращения в Россию.

В п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено специальное правило о том, что если по итогам налогового периода (для НДФЛ – 31 декабря календарного года) налогоплательщик признается российским налоговым резидентом, то он вправе осуществить возврат излишне удержанного с него в течение года НДФЛ по ставке 30% (для нерезидентов).

Для этого налогоплательщик подает до 30 апреля следующего года декларацию 3-НДФЛ с заявлением на возврат излишне удержанного налога, а также документы, подтверждающие получение статуса налогового резидента. Перечень данных документов не ограничен, обычно используется скан из заграничного паспорта с пометкой о въезде в РФ, сканы билетов, сведения из табеля учета рабочего времени, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т.д. Все документы должны быть представлены в налоговую с переводом на русский язык, перевод заверять у нотариуса не требуется.

Обратим внимание, что наравне с очевидным плюсом в виде возможности возврата излишне удержанного налога, налогоплательщик будет обязан заплатить в России налог с полученных им в течение года доходов за рубежом.

Приведем пример. После полутора лет путешествий Сергей вернулся в Россию в марте 2022 г. и устроился на работу в российскую компанию. Одновременно с этим Сергей получал доходы от сдачи в аренду своей зарубежной недвижимости. Первые 182 дня с момента возвращения в Россию работодатель удерживал с заработной платы Сергея НДФЛ по ставке 30%. В срок до 30 апреля 2023 г. Сергей обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами о том, что стал российским налоговым резидентом и заявить возврат излишне уплаченного налога (дельта 17%), а также задекларировать свой зарубежный доход от сдачи недвижимости в аренду за 2022 г. и уплатить с него НДФЛ по ставке 13% (или 15% в части, превышающей 5 млн руб.) до 15 июля 2023 г.

В нашем следующем посте мы расскажем об обратной ситуации, когда происходит потеря налогового резидентства.

Все посты по теме #налоговое_резидентство:

— Как определяется налоговое резидентство в России >>
— Учёт непрерывного 12-месячного периода >>
— Возврат излишне уплаченного при признании российским налоговым резидентом >>

#вопросответ

@nomad_taxes