Многие слышали, что дарение между близкими родственниками налогом не облагается.
И действительно, так написано в п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)".
Однако иногда (и особенно, когда нужно наполнять бюджет) позиция налоговых органов по толкованию им применению закона вызывает, как минимум, недоумение.
Так, в 2023–24 годах налоговые органы пошли по пути неприменения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ к ситуациям, когда объектом дарения между близкими родственниками являлась коммерческая недвижимость, особенно если и даритель, и одаряемый использовали её для извлечения дохода. И суды, что совсем печально, начали вставать на сторону налоговой.
Одним из ключевых дел, где был применён новый подход, стало дело индивидуального предпринимателя Хабиевой Елены Викторовны, которая получила в дар от своей матери – 11 объектов коммерческой недвижимости, используемых в предпринимательской деятельности. Налоговый орган доначислил ей НДФЛ и штраф, посчитав, что подаренное имущество является предпринимательским доходом, не подлежащим освобождению. Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону предпринимателя, но Арбитражный суд Уральского округа отменил их решения и направил дело на новое рассмотрение, указав на необходимость налогообложения. При новом рассмотрении суды отказали в удовлетворении требований Хабиевой.
В результате налоговые органы и арбитражные суды в разных регионах существенно изменили подход, отказывая в применении льготы к дарению коммерческих объектов. По сути, сформировалась новая правоприменительная практика.
Дело дошло до Верховного суда, который в апреле 2026 года принял неожиданное для налогового органа и давно ожидаемое налогоплательщиками решение, поддержав доводы предпринимателя и признав решение налогового органа о доначислении НДФЛ незаконным.
📌 Что это значит для тех, кто дарил или собирается дарить коммерческую недвижимость?
1️⃣ Если у вас уже есть спор с налоговой по таким доначислениям — появился реальный шанс отстоять свои деньги в суде.
2️⃣ Если вы планируете дарение коммерческого объекта — лучше подождать и посмотреть как будет дальше складываться судебная практика.
Подробнее об этом читайте в моей статье на нашем сайте.
Если же у вас похожая ситуация — запишитесь на консультацию:
↗️ Заказать нашу консультацию
ЮК «Неделько и партнеры»
Налог на дарение коммерческой недвижимости родственникам: кто платит и когда
Разбираем, облагается ли налогом дарение коммерческой недвижимости родственникам, кто считается близким родственником и когда нужно платить НДФЛ