Налог на доходы, полученный в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ипотеке, за 2024-2025 год.

Кто является взаимозависимыми лицами, для целей налогообложения мат. выгоды по ипотеке?
Если вы сотрудник банка и взяли ипотечный кредит у своего работодателя, в этом случае вы и банк взаимозависимые лица.

Если вы сотрудник компании, которая является взаимозависимой по отношению к банку, выдавшему вам ипотечный кредит, вы также являетесь взаимозависимым лицом с банком.

Если вы взяли ипотечный кредит, пусть даже по льготной программе в банке как обычный клиент банка-взаимозависимости нет.

Когда возникает мат.выгода?
Материальная выгода от экономии на процентах по кредитам возникает, когда ставка по кредитному договору меньше, чем 2/3 от ключевой ставки Банка России.

Формула расчёта мат.выгода отличается для кредитов с госпрограммой и без. (ст.212 НК РФ).

Доходы в виде материальной выгоды облагаются налогом на доходы ФЛ. Ставка налога: 35% для налоговых резидентов, 30% для налоговых нерезидентов.

Если есть право на имущественный вычет по покупке жилья, можно не платить налог с процентов по мат.выгоде?
В 2021-2023 годах был мораторий на уплату НДФЛ с мат.выгоды (п.90 ст.217.1 НК РФ)

В 2024 году мат. выгода может освобождаться от налога в случае, если у ФЛ есть право на имущественный вычет при приобретении жилья подтвержденное в ФНС (п.3 ст.220 НК РФ) и при условии, что кредит должен быть заключен до 31.12.2024. ( статья 9 ФЗ-362 от 29.10.24)

С 2025 года, льготу по освобождению от уплаты налога с мат.выгоды при наличии права на имущественный вычет отменили. (Письмо МФ РФ от 18 сентября 2024 г. № 03-04-07/89666)

С 2025 года действуют правила расчёта мат.выгоды согласно ст.212 НК РФ по всем договоров, не зависимо от даты их заключения. (Письмо МФ РФ № 03-04-06/4074 от 20.01.2025г)

Как и когда платить?
Рассчитывает налог с материальной выгоды налоговый агент. Если вы сотрудник банка, ваш работодатель удержит налог с зарплаты.

Если работодатель не смог удержать НДФЛ или вы сотрудник компании, взаимозависимой по отношению к банку, тогда банк информирует вас и налоговую службу о том, что не может удержать НДФЛ

Неудержанная сумма налога будет включена в Уведомление на оплату налогов по сроку уплаты: за 2024- до 01.12.2025;
за 2025- до 01.12.2026.