Хочешь мира — готовься к войне…

Продолжение. Начало здесь.

Если не хотите однажды оказаться в ситуации, когда вы точно знаете, что товар был, поставщик реальный, документы есть, а налоговая уже считает вам доначисления на десятки миллионов рублей, готовиться надо заранее.

И здесь нам в помощь статья 54.1 НК РФ.

🗃 В ней нет фразы «налогоплательщик обязан проявлять должную осмотрительность», но именно при применении этой статьи налоговые органы и суды оценивают, как налогоплательщик выбирал контрагента, что он о нем знал и насколько разумно вел себя при заключении сделки, а письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ прямо уделяет большое внимание обстоятельствам выбора контрагента и коммерческой осмотрительности налогоплательщика.

Это классное письмо, на него, как и на статью 54.1, я опираюсь, доказывая добросовестность своих клиентов.

❗️ При этом есть важная норма самой статьи 54.1: нарушение налогового законодательства вашим контрагентом само по себе не является самостоятельным основанием для того, чтобы признать ваши расходы или вычеты неправомерными.

Однако, чтобы воспользоваться вышеприведенной нормой, недостаточно сказать:
«Мы добросовестные, мы проверяли поставщиков», – это надо доказать.

Что для этого должно быть в компании:

🔗 Первое — Регламент по проявлению должной осмотрительности.
Не скачанный из интернета после получения требования, а реально работающий внутренний документ.

В нем должно быть прописано:
🔽каких контрагентов компания проверяет;
🔽что именно проверяет;
насколько глубоко;
🔽кто отвечает за проверку;
🔽как результаты фиксируются;
🔽как часто проводится повторная проверка.

Каждого существенного поставщика надо проверить перед началом сотрудничества и обязательно сохранить доказательства этой проверки.

Не просто зайти в ЕГРЮЛ и посмотреть, а сохранить выписку из ЕГРЮЛ именно на ту дату, когда принималось решение о сотрудничестве.

🔗 Дальше все документы и сведения, которые вы собираете в соответствии со своим Регламентом и которые позволяют сделать вывод, что перед вами добросовестный контрагент, вы собираете в досье поставщика.

И оно должно надежно храниться!

Не важно, в бумажном или электронном виде. Главное, чтобы было понятно, что оно собиралось в сроки, указанные в Регламенте.

🔗 Второе — контрагента надо проверять не один раз.
Для этого в Регламенте устанавливается периодичность проверки.

Например, крупных постоянных поставщиков компания обычно проверяет 1 раз в квартал, средних — раз в год.

Пороговые суммы и периодичность вы определяете сами, исходя из масштабов своего бизнеса и рисков и фиксируете в Регламенте.

🔗 Но, и это важно!
Регламент надо исполнять. Если в нем написано «проверка 1 раз в год» — значит, раз в год должна появляться новая проверка и новое подтверждение того, что на эту дату с контрагентом всё было нормально.

Через три года эта информация может оказаться очень дорогой, потому что (по опыту моих клиентов) налоговая будет показывать вам сведения о поставщике на сегодня, писать, что на сегодняшний день он недобросовестный.

Вы с ним уже год как не общаетесь, но с вас требуют доплатить десятки миллионов.

❗️ И вам надо будет доказать, что вы видели и что могли знать о нем именно на тот момент, когда вы с ним сотрудничали. Доказать, что тогда вы проявляли должную осмотрительность и поставщик был добросовестным.