О проекте прогрессивного НДФЛ от Минфина России

Представленный законопроект пока еще не прошел рассмотрение правительством, поэтому считать этот вариант окончательным нельзя.
Однако уже видны проблемы, которые нельзя оставлять без внимания.

Вначале нужно обратить внимание на технику применения прогрессии.
Каждая последующая ставка применяется не ко всему доходу, а только к его части, превышающей предыдущий порог.
Поэтому интересна не столько сама шкала, сколько значения фактической налоговой нагрузки при каждом уровне доходов - так называемая эффективная ставка.

Например, при среднемесячном доходе в 400 тыс. рублей (4,8 млн. в год) по действующей системе налог составит 52 тыс. в месяц, а по новой - 200 тыс. х 13% + 200 тыс. х 15% = 56 тыс. в месяц. Эффективная ставка - 14%.

Это показывает, что даже на весьма высокие доходы на уровне верхней части среднего класса по меркам богатых стран реальный рост налоговой нагрузки будет невысоким.

Проблемы же хорошо видны при сравнении проекта Минфина и ставок федерального налога на доходы в США.

1. Минфин предложил очень слабую прогрессию для самых высоких доходов.

В США видны два резких прироста - на уровне около 330 тыс. рублей и 1,3 млн. рублей в месяц (по нынешнему курсу).
За счет этого в США эффективная ставка налога достигает 20% для доходов от 1,2 млн. рублей в месяц и 30% для доходов от 4 млн. рублей в месяц.
В варианте Минфина России даже для доходов в 5 млн. рублей в месяц она не дотягивает и до 20%.

2. Минфин предложил не вводить прогрессию выше 15% для доходов в виде дивидендов.

А это уже не только дискриминация трудовых доходов по сравнению с доходами от акционерного капитала.
Это прямая заявка на фактически регрессивный, а не прогрессивный налог.

Дело в том, что у богатейших лиц основная часть дохода - это не зарплата, а именно доходы от капитала.
При доходах в 500 млн., из которых 400 млн. - дивиденды, эффективная ставка составит всего 16,4%.

Для сравнения в США к дивидендам применяются те же ставки федерального НДФЛ, что и к другим доходам.