УСН с НДС 5% или 7%: ФНС напомнила, в каких случаях доступна ставка 0%
https://www.v2b.ru/2026/09/24/usn-s-nds-5-ili-7-fns-napomnila-v-kakih-sluchayah-dostupna-stavka-0/

Компании и ИП, применяющие УСН и остановившиеся на ставке НДС 5% или 7%, могут использовать нулевую ставку только по ограниченному набору операций, — напоминает ФНС. Основание — п. 9 ст. 164 НК РФ и письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@. В их числе вывоз товаров, в том числе в государства ЕАЭС, международные перевозки, транспортно-экспедиционное сопровождение международных перевозок, а также поставки товаров в адрес дипломатических представительств и международных организаций. Исчерпывающий список содержится в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При вывозе в ЕАЭС нулевая ставка распространяется и на товары, которые по ст. 149 НК РФ не облагаются НДС; это предусмотрено п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС и п. 1 ст. 7 НК РФ. Вместе с тем при ставке 5% или 7% у налогоплательщика на УСН нет права на вычет входного НДС, выставленного поставщиками, даже если такие товары и услуги были задействованы для выпуска экспортируемой продукции или работ, облагаемых по ставке 0%. Такой налог относится на расходы или включается в цену товаров.

Применение нулевой ставки требует документального подтверждения. Документы подаются одновременно с декларацией по НДС за тот квартал, в котором собран полный комплект. Если товары вывозятся за пределы ЕАЭС, налогоплательщик обязан направить в налоговый орган электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов. При непредставлении документов в течение 180 дней с даты отгрузки нулевая ставка не действует: НДС рассчитывается по 5% или 7% в квартале, на который приходится день окончания этого срока. Когда подтверждающие документы будут собраны, налог пересчитывается по ставке 0%, а уплаченную по 5% или 7% сумму можно принять к вычету.