Может ли ИП, совмещающий УСН и ПСН, применять налоговые каникулы в регионе, где он не проживает?
https://its.1c.ru/db/answerstax/content/5249/hdoc

❓Вопрос аудитору: ИП на УСН "доходы минус расходы" зарегистрирован впервые в Москве в 2025 году. Помимо предпринимательства в Москве, в 2026 году ИП открыл бизнес, который ведется в Московской области, где на этот вид деятельности действуют налоговые каникулы. Может ли ИП применить ставку УСН 0 % (налоговые каникулы) по доходам в Московской области или получить патент на ставку 0 % в Московской области?

✅ Ответ: ИП на УСН, зарегистрированный в Москве, может получить патент и применять налоговые каникулы по нему в Московской области до конца 2026 года.

🔻Объяснение следующее.

По закону организации и предприниматели на УСН уплачивают налог и авансовые платежи по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Тот же принцип действует при подаче декларации за налоговый период (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП на УСН, осуществляющий предпринимательскую деятельность в разных регионах, должен уплачивать единый налог по налоговой ставке, действующей в домашнем регионе. Поэтому ИП не может применять ставку 0 % на УСН по деятельности, осуществляемой в Московской области.

В то же время для ПСН законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу таких законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.

Указанные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако данная норма утрачивает силу с 01.01.2027 (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

При этом закон не запрещает ИП применять УСН и использовать налоговые каникулы в рамках ПСН в другом регионе.

В связи с этим ИП на УСН, проживающий в Москве, вправе использовать налоговые каникулы на ПСН в Московской области до конца 2026 года, если получит соответствующий патент и будет выполнять установленные законом условия. Однако с 01.01.2027 налоговые каникулы на ПСН не применяются, т. к. утрачивает силу соответствующая норма НК РФ (письмо Минфина России от 08.04.2026 № 03-11-10/29518).