Прощение займа и налог на прибыль. Для бизнеса появился новый риск

В Forbes вышла статья с моим комментарием о новом подходе судов к налогообложению прощенных займов.

Суть спора интересная. Российская компания получила заем от иностранного участника с долей 90%, а после прощения долга не включила эту сумму в доход, сославшись на общую норму подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ о передаче имущества участником с долей более 50%.

Но суды трех инстанций пошли по другому пути. Они сослались на специальную норму подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, которая освобождает от налога только определенные обязательства перед иностранными кредиторами, прекращенные в 2022–2023 годах и отвечающие установленным условиям.

В рассматриваемом деле заем был предоставлен уже после 1 марта 2022 года.

Получается довольно важный для практики
поворот: наличие общей налоговой льготы само по себе уже не гарантирует, что суд позволит ею воспользоваться, если для конкретной ситуации в НК РФ существует более узкая специальная норма.

При этом я бы не переносила этот вывод автоматически на все случаи прощения задолженности.

Подпункт 21.5 имеет четкие временные границы и распространяется на обязательства, прекращенные именно в 2022–2023 годах.

Но риск для бизнеса сейчас реальный. В 2026 году при выездной налоговой проверке налоговый орган может охватить 2023 год, поэтому компании, которым иностранные участники прощали займы в этот период, потенциально еще находятся в зоне внимания.

Как именно налоговые органы будут использовать этот судебный подход дальше, пока неизвестно. Но я бы уже сейчас проверила сделки по прощению внутригрупповой задолженности за 2023 год и основания, по которым такие суммы не включались в налоговую базу.

Потому что в налоговых спорах новый аргумент, поддержанный судами нескольких инстанций, довольно быстро может превратиться в аргумент налоговой проверки.

Подробнее в Forbes
https://www.forbes.ru/finansy/569740-sudy-nasli-novuu-pricinu-dla-otkaza-v-osvobozdenii-prosennyh-zajmov-ot-nalogov

#HudoBoss_налоги #HudoBoss_бизнес #HudoBoss_налоги_бизнес