🔍 Что на самом деле показывает налоговый Due Diligence

Недавно мы проводили налоговый Due Diligence группы компаний, которая оказывает инженерно-технические услуги для коммерческой недвижимости.

⬆️ Фактический анализ показал, что компании были тесно связаны на уровне управления, учета и исполнения проектов:

🔹 взаимосвязанные собственники и руководители
🔸 единая бухгалтерская функция
🔹 общие подрядчики и самозанятые
🔸 пересекающиеся заказчики
🔹 внутригрупповые договоры
🔸 перераспределение прибыли между компаниями на ОСНО и УСН

📄 Обнаружился и ряд других обстоятельств. Учетные базы нескольких компаний администрировались из одного центра, оборудование одной организации хранилось у другой без договора, а сотрудники одной компании оказывали услуги другим участникам группы как плательщики НПД.

⚖️ Сам по себе ни один из этих фактов не свидетельствует о нарушении. Компании вправе пользоваться общей бухгалтерией, привлекать одних подрядчиков и заключать сделки с взаимозависимыми лицами.

❕ Риск возникает, когда налоговый орган рассматривает совокупность связей между компаниями и фактическую организацию бизнеса.

⬆️ В этой структуре одна организация заключала договоры с внешними заказчиками и привлекала другие компании группы для выполнения отдельных этапов работ. Основной заказчик применял ОСНО, а исполнители — УСН. Его расходы уменьшали налоговую базу по общей системе, тогда как доход внутригрупповых подрядчиков облагался по специальному режиму.

💻 Сами услуги были реальными. Риск был связан не с фиктивностью отдельных договоров, а с тем, что всю модель могли расценить как перераспределение прибыли в пользу компаний на УСН.

Как налоговая рассчитывает последствия дробления

При налоговой реконструкции обычно ⤵️

🔳 Консолидируются доходы и расходы участников группы.
🔳 Исключается внутригрупповой оборот.
🔳 Учитываются подтвержденные расходы и вычеты по НДС.
🔳 Рассчитываются налоги по общей системе.
🔳 Вычитаются ранее уплаченные налоги.

👜 В нашем кейсе внутригрупповой оборот составлял несколько десятков миллионов рублей, а потенциальная недоимка была оценена более чем в 100 млн рублей без учета пеней и штрафов.

👔 Если деятельность компаний объединяется в единый экономический субъект, внутренние сделки теряют самостоятельное налоговое значение. В фокусе оказывается совокупный финансовый результат группы и ее отношения с внешними клиентами.

❕ Отдельные сайты и офисы не гарантируют самостоятельности: разные бренды, офисы, юридические адреса и даты создания. Всё это подтверждало внешнюю обособленность компаний, но фактические бизнес-процессы указывали на их тесную взаимозависимость.

Как проверить фактическую самостоятельность компании ⤵️

Можно ли продать каждую компанию независимому покупателю без перевода сотрудников, передачи активов, перезаключения договоров и перестройки управления?

👔 Если юрлицо невозможно отделить от группы без изменения всей модели бизнеса, его самостоятельность существует формально.

Что проверяется во внутригрупповых услугах

Наличия договора и акта недостаточно. Важно установить:

🟢 Кто фактически выполнял работу
🔵 Какой результат получил заказчик
🟢 Не дублировала ли услуга функции его сотрудников
🔵 Почему привлекался внутригрупповой исполнитель
🟢 Как определялась стоимость

👍 Шаблонные акты, фиксированная цена и отсутствие переписки могут оказаться опаснее самой взаимозависимости. Подробные задания, отчеты, рабочая переписка, результаты работ и подтверждение рыночности цены, напротив, доказывают реальность сделки.

✅ Подведем итог: налоговый Due Diligence сегодня не ограничивается проверкой отчетности и отдельных договоров, а позволяет понять ⤵️

⏩ Где находятся реальные налоговые риски.
⏩ Какие изменения устранят их, а какие — могут усугубить ситуацию.
⏩ Как защитить не только будущее бизнеса, но и прошлые налоговые периоды.

📸 Читайте другие публикации про налоговый аудит в нашем канале — здесь и здесь.

🔗 Остаемся на связи: info@ftl-advisers.ru

🌅 @ftladvisers | канал в Max | сообщество ВК | Дзен