Завышение выручки: классика и особенности в российских реалиях

Продолжаем нашу серию постов про фальсификацию отчетности и сегодня поговорим б особенностях механики реализации схем с «движением вверх».

Начисление доходов в стиле «раньше и больше», раздутие активов в мыльные пузыри — любимые средства руководства при создании мошеннической отчетности.

При завышении доходов происходит признание выручки до того, как она будет получена, или фиксируются доходы, которых на самом деле нет. Такая тактика создаёт иллюзию высоких продаж или прибыли, благодаря чему компания выглядит более рентабельной, чем она есть на самом деле. Методы включают в себя досрочное признание выручки от долгосрочных контрактов, фиктивные продажи или отражение разового дохода как регулярного.

Хрестоматийные примеры

Про скандал с Enron уже писали все, и мы хотим вспомнить и другие хрестоматийные кейсы с фиктивными доходами.
ZZZZ Best, компания по чистке ковров, которая сообщала о фиктивных доходах от поддельных проектов по реставрации. Компания создавала поддельные документы и даже организовывала фальшивые офисы, чтобы обмануть аудиторов. Это привело к финансовым потерям инвесторов и, в конечном счёте, к банкротству фирмы, когда мошенническая схема была раскрыта.

HeadSpin Inc. Комиссия по ценным бумагам и биржам предъявила обвинение Манишу Лачвани, бывшему генеральному директору HeadSpin Inc., частной технологической компании из Кремниевой долины, в том, что он обманом выманил у инвесторов 80 миллионов долларов, ложно утверждая, что компания добилась значительного и стабильного роста в привлечении клиентов и получении прибыли. Лачвани создавал поддельные счета-фактуры и изменял реальные счета-фактуры таким образом, чтобы казалось, будто клиентам выставили более высокие суммы.

Мошенничество Лачвани раскрылось после того, как совет директоров компании провёл внутреннее расследование, которое выявило серьёзные проблемы с отчётностью HeadSpin о сделках с клиентами и привело к снижению оценки HeadSpin с 1,1 миллиарда долларов до 300 миллионов долларов.

Как завышают выручку в России

Вполне логичным вопросом при анализе схем завышения выручки становится: но ведь с фиктивной выручки необходимо заплатить еще налоги - насколько в таких условиях эти схемы экономически оправданы? На самом деле оправданы, поскольку сумма необходимых к уплате налогов все равно намного меньше ожидаемого финансирования от банков, инвесторов, которое позволит бизнесу существовать еще продолжительное время, а возможно и «финансировать» личные траты бенефициаров.

Также нужно отметить, что за рубежом меньше уровень правового нигилизма и нет таких повальных схем уклонения от уплаты НДС и прибыли, которые характерны для экономики России. У нас же завышение доходов имеет свои нюансы. Российские мошенники хотят «и рыбку съесть, и на ёлку влезть». Поэтому схемы завышения доходов реализуются двумя основными способами, при которых никакие налоги с завышенной выручки не платятся:

1️⃣– Игра на разнице между РСБУ и МСФО. Налоги у нас не платятся с отчетности по МСФО. При этом, бонусы топ-менеджменту удобно привязать именно к отчетности по МСФО, равно как и использовать ее для общения с инвесторами и банками. Поэтому, играя на разнице между РСБУ и МСФО, консолидируя отчетность по международным стандартам и зачастую вольно, а порой и креативно, применяя нормы МСФО применительно к российским реалиям, можно из отчетности по РСБУ «сделать» отличную версию по МСФО, завысив показатели выручки и EBITDA, или превратив обязательства в собственный капитал.

2️⃣ – Включение в расходную часть сомнительных контрагентов, которые нивелируют фиктивные доходы. Налоги к уплате уменьшаются, при этом обороты накручены достаточно для того, чтобы банки и инвесторы вливали новые средства в компанию.

Более подробнее про российские кейсы завышения доходов и активов напишем в следующих постах, не пропустите.

#корпоративноемошенничество #банкротство #хищения #схемы #субсидиарка