Как хотят поменять налоги с 2027 года? - часть 2

Еще несколько комментариев про то, какие изменения могут внести в Налоговый кодекс с 2027 года. Начало здесь.

3. К процентам по банковским вкладам можно будет снова применять некоторые налоговые вычеты

«Ложкой меда в бочке дегтя» можно считать предложение о том, чтобы снова можно было применять ряд налоговых вычетов к процентам по вкладам в российских банках.

С 2025 года никакие налоговые вычеты к процентам по вкладам не применяются. Но с 2027 года предлагается снова разрешить уменьшать НДФЛ с процентов по вкладам за счет неиспользованной части стандартных и социальных вычетов, а также имущественных вычетов при приобретении недвижимости и по ипотечным процентам (пп. «г» п. 23 ст. 2 законопроекта, стр. 91–92).

4. Поменяется порядок расчета и уплаты НДФЛ с процентов по вкладам

Во-первых, сумма процентов по вкладам, которая не будет облагаться НДФЛ, станет известна заранее.

Сейчас необлагаемая сумма определяется как 1 млн руб., умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ из действовавших на первое число каждого месяца того же года, в котором были получены проценты.

Поэтому, например, размер необлагаемой суммы за 2026 год окончательно станет понятен после того, как будет известна ключевая ставка на 1 декабря 2026 года.

Для процентов, полученных начиная с 2027 года, формула останется прежней, но использоваться будут данные не текущего, а предыдущего года.

В результате базовая необлагаемая сумма процентов за 2026 и 2027 годы получится одинаковой. В обоих случаях она будет рассчитываться по максимальной ключевой ставке из действовавших на первое число каждого месяца 2026 года (пп. «а» п. 26 ст. 2 законопроекта, стр. 95).

Во-вторых, банки станут сами рассчитывать и удерживать НДФЛ при выплате процентов.

Сейчас банки передают сведения о выплаченных процентах в ФНС, а итоговую сумму НДФЛ рассчитывает налоговая.

С 2027 года НДФЛ будет рассчитываться банком уже при выплате процентного дохода - нарастающим итогом с начала года. При этом каждый банк будет учитывать только выплаченные им доходы и не будет учитывать проценты у других налоговых агентов.

По итогам же года ФНС, как и сейчас, все равно проведет окончательный расчет с учетом сведений по всем банкам и уже удержанной ими суммы налога (пп. «б» п. 26 ст. 2, стр. 95–96; пп. «а» п. 45 ст. 2, стр. 108–109).

5. Некоторые налоговые штрафы увеличатся

Например, предлагается увеличить минимальный штраф за подачу налоговой декларации позже срока - с текущей 1 000 руб. он увеличится до 2 600 руб. При этом сама формула штрафа не меняется - 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, максимум 30% от суммы неуплаченного налога (п. 37 ст. 2 - стр. 24).

6. У нерезидентов меняется ставка НДФЛ для дивидендов и процентов по банковским вкладам

Сейчас для налоговых нерезидентов дивиденды от российских компаний и проценты по вкладам в российских банках по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 15%.

С 2027 года специальную ставку 15% для этих доходов предлагается отменить. В результате по общему правилу к ним будет применяться ставка 30% (пп. «б» п. 23 ст. 2, стр. 88–91; пп. «г» п. 38 ст. 2, стр. 105).

7. И еще немного про дивиденды и проценты по вкладам

Возникла некоторая путаница с тем, как именно с 2027 года будет рассчитываться НДФЛ для дивидендов и процентов по вкладам в российских банках.

Дело в том, что в рамках изменений предлагается добавить новый абз. 7 п. 1 ст. 225 НК РФ, согласно которому при расчете НДФЛ налогоплательщиком или налоговым агентом дивиденды и проценты по вкладам будут учитываться отдельно от остальных доходов.

Однако это правило относится именно к такому промежуточному расчету налога. Если судить по совокупности норм законопроекта, по итогам года ФНС все равно сможет самостоятельно пересчитать НДФЛ, уже исходя из общей суммы всех налоговых баз, по которым ставка НДФЛ должна быть от 13% до 22%. То есть в конечном итоге дивиденды и проценты по вкладам при таком расчете будут учитываться вместе с остальными доходами.

#налоги