Как хотят поменять налоги с 2027 года?

Наконец опубликован законопроект об изменениях Налогового кодекса с 2027 года. Среди прочего, он довольно существенно затрагивает НДФЛ.

Скорее всего, пока дело дойдет до итогового текста, будут еще правки. Но некоторые моменты «по горячим следам» можно попробовать отметить уже сейчас.

1. Ставка НДФЛ от 13% до 22% будет применяться не только к зарплате, но и к большинству других доходов

В 2026 году при расчете НДФЛ можно условно выделить две отдельные группы доходов.

Первая - основная налоговая база (прежде всего, это заработная плата), а также некоторые другие доходы (выигрыши в лотерею и др.). В зависимости от общей суммы таких доходов ставка НДФЛ по ним составляет от 13% до 22%.

Вторая группа - то, что упрощенно называют «инвестиционными» или «пассивными» доходами: доходы от продажи недвижимости и другого имущества, дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг, доход от операций на ИИС, проценты по вкладам в российских банках и др. Для них сейчас действует отдельная шкала от 13% до 15%.

При расчете НДФЛ эти две группы между собой никак не суммируются и друг на друга не влияют.

Но с 2027 года этот подход предлагается изменить. По сути, большинство доходов, которые в 2026 году относятся ко второй группе и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15%, предлагается включить в единую группу доходов, для которой действует шкала НДФЛ от 13% до 22%.

В результате размер заработной платы, например, будет влиять на ставку НДФЛ с прибыли от продажи ценных бумаг или с продажи недвижимости, и наоборот.

2.  Новый налог для ПИФов затронет далеко не все фонды и не все их доходы

Опасения инвесторов, что из-за новых правил резко ухудшится налоговый режим биржевых ПИФов, пока не подтвердились.

Новый налог на прибыль предлагается ввести только для закрытых и интервальных ПИФов, паи которых предназначены для квалифицированных инвесторов. Биржевые и открытые ПИФы эти изменения не затрагивают. Закрытые и интервальные ПИФы для неквалифицированных инвесторов под эту норму также не подпадают (п. 47–48 ст. 2 законопроекта, стр. 112).

Причем, если судить по тексту законопроекта, внутри фондов, к которым будут применяться новые правила, налогом будут облагаться не все их доходы. Речь идет об отдельных «пассивных» доходах - например, о дивидендах, процентных доходах, доходах от сдачи имущества в аренду. Ставка налога на прибыль по таким доходам составит 15% (пп. «г» п. 60 ст. 2 законопроекта, стр. 124).

А вот доходы от продажи акций или, например, недвижимости в этот перечень не входят. Поэтому доход от продажи таких активов внутри фонда, как и раньше, облагаться новым налогом не должен.

При этом предусмотрен механизм зачета налога, уже уплаченного на уровне фонда. Если с доходов фонда управляющая компания удержала налог на прибыль, то при выплате дохода владельцу пая соответствующая часть этого налога будет уменьшать тот НДФЛ, который возникнет у инвестора при получении выплаты от ПИФа (п. 25 ст. 2 законопроекта, стр. 93–95).

Также есть изменения - как положительные, так и не очень - в расчете НДФЛ с процентов по вкладам, в ставках НДФЛ для нерезидентов и в размерах возможных штрафов от налоговой.

Но это рассмотрим уже в следующем посте по этой теме.

Продолжение следует…

#налоги