🚙💰 Операционный лизинг легкового авто у ИП — 5 ключевых вопросов и ответов (часть 3, финал)

Что такое операционный лизинг, и в чём его отличие от финансового? Можно ли отнести расходы по операционному лизингу в затраты? Как по нему провести вычет НДС, и можно ли затем выкупить и продать авто?

На эти вопросы ответил Сергей — сертифицированный главный бухгалтер и основатель бюро Prawdziwa Księgowość.

Первые 2 части читайте вот здесь и здесь 👈

🔹Продажа автомобиля, выкупленного на физическое лицо:

— Согласно действующим правилам, автомобиль, выкупленный из лизинга для личных нужд, может быть продан без уплаты налога на доходы только по прошествии 6 лет.

Период отсчитывается с первого дня месяца, следующего за месяцем выкупа. По истечении 72 месяцев продажа не облагается налогом.

Если автомобиль продан раньше, доход подлежит налогообложению:

▪️12% или 32% PIT — при общей шкале;
▪️19% PIT — при линейном налоге;
▪️3% PIT — при упрощённой системе (ryczałt).

☝️ Исключение — дарение близкому родственнику: если автомобиль, выкупленный из лизинга для личных нужд, был подарен родственнику из «нулевой» налоговой группы, и этот человек продаёт автомобиль через 6 месяцев после получения, то продажа не облагается налогами.

👉 Это вытекает из налоговых положений:

▪️ Дарение автомобиля лицу из нулевой группы налогоплательщиков: статья 4a Закона о налоге на наследство и дарение — полное освобождение от налога на наследство и дарение (при выполнении формальных условий);
▪️ Продажа автомобиля спустя 6 месяцев после дарения: статья 10 пункт 1 подпункт 8 буква d Закона о PIT — отсутствие налогового обязательства по PIT, если с момента приобретения (дарения) прошло не менее 6 месяцев.

Для освобождения от налога на дарение получатель должен подать форму SD-Z2 в налоговую в течение 6 месяцев — если стоимость дарения превышает 36 120 злотых (прим. Dzika: здесь речь идёт о подарках на территории Польши. О дарении из-за границы читайте здесь).

👉 К «нулевой» налоговой группе относятся:

▪️супруг(а)*,
▪️потомки: дети, внуки, правнуки,
▪️предки: родители, бабушки, дедушки,
▪️пасынки,
▪️братья, сёстры,
▪️отчим,
▪️мачеха.

*в случае супругов с совместной собственностью автомобиль остаётся в совместной собственности, и предприниматель всё ещё считается его владельцем. При дарении из совместной собственности в личную собственность одного из супругов существуют различные мнения. Одни эксперты считают такое дарение возможным при согласии обеих сторон. Другие — что это равносильно разделу имущества, что невозможно во время брака.

В подобных ситуациях стоит обратиться к постановлению Верховного суда от 10 апреля 1991 г. (sygn. akt: III CZP 76/90), в котором указано, что во время действия совместной собственности допустимо распоряжение одним из супругов элементом общего имущества в пользу личного имущества другого супруга.

С точки зрения НДС, если даритель при выкупе автомобиля намеревался использовать его в личных целях, он не имел права на вычет НДС, и последующее дарение НДС не облагается (ст. 8 п. 2 Закона от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги).

👉 Эта позиция подтверждается индивидуальными налоговыми интерпретациями: 0113-KDIPT1-3.4012.889.2024.2.JM и 0111-KDIB3-1.4012.917.2023.1.WN.

🟣 Заключение

— Операционный лизинг легкового автомобиля — это гибкий инструмент, позволяющий оптимизировать затраты.

Такой лизинг даёт возможность относить платежи и эксплуатационные затраты на расходы фирмы, а также использовать различные схемы вычета НДС в зависимости от характера использования автомобиля.

После окончания лизинга предприниматель может выкупить автомобиль на фирму или для личных нужд, что влияет на дальнейшее налогообложение и возможности продажи. Продажа или дарение автомобиля после лизинга требует учёта сроков и особенностей налогового законодательства, чтобы избежать лишних налоговых обязательств.

Перед принятием решения о лизинге, выкупе или продаже автомобиля важно тщательно проанализировать все варианты и проконсультироваться со специалистом для выбора наиболее выгодного решения.

👉 Текст разбора целиком