🚙💰 Операционный лизинг легкового авто у ИП — 5 ключевых вопросов и ответов (часть 1 из 3-х)

Что такое операционный лизинг, и в чём его отличие от финансового? Можно ли отнести расходы по операционному лизингу в затраты? Как по нему провести вычет НДС, и можно ли по окончании выкупить и затем продать авто?

На эти вопросы ответил Сергей — сертифицированный главный бухгалтер и основатель бюро Prawdziwa Księgowość.

1️⃣ Что такое операционный лизинг?

— Это форма долгосрочной аренды, при которой владельцем автомобиля остаётся лизингодатель, а лизингополучатель (то есть ИП) использует транспортное средство на основании договора, — поясняет специалист. — На практике это означает, что предприниматель платит ежемесячные взносы, не включая автомобиль в реестр основных средств.
По окончании договора он может принять решение о выкупе транспортного средства или его возврате.

👉 Каковы основные различия между операционным и финансовым лизингом — смотрите разбор на карточке

2️⃣ Можно ли отнести расходы по операционному лизингу в затраты?

— Да, если предприниматель рассчитывает налоги по шкале или по линейной ставке.

Все платежи по операционному лизингу, включая лизинговые взносы, первоначальный взнос и другие расходы на эксплуатацию, относятся к налоговым расходам.

🔹 Расходы, связанные с лизингом:

Первоначальный взнос, ежемесячные взносы в полном объёме — но только если стоимость транспортного средства по договору не превышает 150 тысяч злотых (или 225 тысяч злотых для электромобилей);

🔹 Расходы на эксплуатацию:

Эксплуатационные расходы также можно включить в затраты, однако при смешанном (в личных и деловых целях) использовании они ограничены 75%.

К таким расходам относятся:
▪️топливо;
▪️масла и другие жидкости;
▪️сервис, техосмотры, ремонт;
▪️запасные части, шины;
▪️плата за парковку, проезд по платным дорогам и т.д.

🔹 Страхование:

ОС и КАСКО в полном объёме — при условии, что страховая стоимость автомобиля не превышает 150 тысяч злотых (или 225 тысяч злотых для электромобилей).

3️⃣ Как проводится вычет НДС при операционном лизинге?

— Если вы являетесь плательщиком НДС (VAT czynny), то можете вычесть:

🔹50% НДС, если автомобиль используется как в деловых, так и в личных целях;
🔹100% НДС, если:

▪️автомобиль используется исключительно в деловых целях;
▪️ведётся учёт пробега для целей НДС;
▪️автомобиль зарегистрирован в налоговой с использованием формы VAT-26;
▪️имеется внутренний регламент использования автомобиля в компании.

4️⃣ Можно ли выкупить автомобиль после окончания операционного лизинга?

— Да. Большинство договоров лизинга предусматривают возможность выкупа автомобиля за символическую стоимость, — продолжает Сергей. — Такой выкуп может быть произведён как на фирму, так и для личных нужд.

При выкупе на фирму предприниматель получает фактуру с НДС, что позволяет включить транспорт в реестр основных средств и начислять амортизацию. Альтернативно, если стоимость автомобиля не превышает 10 тысяч злотых (нетто для плательщиков НДС или брутто для освобождённых от НДС предпринимателей), покупка может быть включена напрямую в затраты.

Если автомобиль включён в реестр основных средств, его начальная стоимость будет соответствовать цене выкупа плюс дополнительные расходы, связанные с покупкой, например, плата за перерегистрацию.

При выкупе для личного пользования предприниматель теряет право на вычет НДС и не может включить выкупную стоимость в затраты. Однако если автомобиль используется в бизнесе даже после выкупа на личные нужды, можно списывать 20% эксплуатационных расходов в затраты и вычитать 50% НДС.

Часть 2👇

👉 Текст разбора целиком