Регулярные выплаты и общие каски: как налоговая служба разоблачает подмену трудовых отношений

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд, чтобы отменить решение налоговой инспекции о доначислении НДФЛ, страховых взносов и штрафов. Налоговая служба в ходе проверки пришла к выводу, что предприниматель незаконно экономил на налогах, оформляя своих реальных работников как самозанятых. ИП настаивал, что его отношения с семью мастерами были гражданско-правовыми, а не трудовыми.
 
ИП занимался антикоррозийной защитой металлоконструкций. Для выполнения крупных заказов он привлек 7 самозанятых (маляров и пескоструйщиков).
 
Первая инстанция встала на сторону бизнеса, посчитав, что ФНС не доказала наличие трудовых отношений.
Апелляция и кассация полностью поддержали налоговую службу.

Суд выделил несколько признаков, которые превратили независимых подрядчиков в наемных рабочих:
 
1)     контроль и управление: в распоряжении ФНС оказались наряды-допуски и журналы инструктажей. В них ИП лично расписывался за допуск самозанятых на объект, проводил инструктажи по технике безопасности и назначал ответственных за надзор над ними. Это характерно для трудовых отношений (подчинение режиму), а не для заказа услуги,

2)     инструменты и спецодежда: ФНС проанализировала закупки ИП и увидела, что он массово закупал спецодежду и обувь всех размеров (с 40 по 45). Поскольку у ИП было всего 3 официальных сотрудника, суд сделал вывод: одежду покупали для самозанятых. В гражданском праве исполнитель обычно использует своё оборудование,

3)     трудовая функция вместо результата: самозанятые выполняли не разовый конкретный объем работ, а трудились по специальности (маляр) в течение длительного времени,

4)     связь с бывшим работодателем: выяснилось, что часть самозанятых ранее работали в компании-партнере этого же ИП, а после перехода на самозанятость ИП стал для них единственным источником дохода,

5)     регулярность: несмотря на привязку к объемам, выплаты носили систематический характер.

ИП пытался защититься тем, что если он заплатит НДФЛ и взносы, то налог, уже уплаченный самими самозанятыми (4-6%), станет лишним. Суд этот аргумент отверг: самозанятые могут сами вернуть свой налог через приложение «Мой налог» как излишне уплаченный, но это не освобождает работодателя от его обязанностей налогового агента.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А60-35821/2025 (Свердловская область, май 2026)

Выводы.

👉Наряды-допуски — это улика. Если вы подписываете за самозанятого документы по охране труда как за подчиненного, для суда это трудовые отношения.
👉Обеспечение материалами. Если вы выдаете самозанятому инструмент, каску и форму — вы работодатель. В договоре ГПХ должно быть четко прописано, чьими силами и средствами выполняются работы.
👉График и контроль. Самозанятый должен выдавать результат к сроку, а не находиться на объекте с 9 до 18 под руководством прораба. Любая фиксация присутствия (журналы входа-выхода, графики дежурств) работает против вас.
👉Прошлое сотрудников. Проверяйте, где работали ваши самозанятые последние 2 года. Если они перетекли к вам от аффилированного лица сразу после увольнения — это так себе стратегия.
 
#мспживи
#мспсудится
#самозанятаясреда