ИП не вовремя подал уведомление о переходе на упрощенку. Когда инспекция не может отказать предпринимателю в применении этого специального налогового режима?

Индивидуальный предприниматель с момента постановки на учет в июне 2022 года в этом качестве применяет УСН, ККМ регистрировал с уточнением системы налогообложения УСН, заключил договоры с поставщиками, которые не являются плательщиками НДС. При этом согласно информации ФСН уведомление о переходе на УСН с документами для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не представлено, что подтверждается распиской в получении документов.

В связи с непредставлением ИП налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года в установленный срок ИФНС направлено уведомление о неисполнении указанной обязанности.
Спустя 2 месяца ИП направил в ИФНС уведомление о переходе на УСН. Сделано это было по ТКС и на бумажном носителе.

При этом на обращения ИП письмами инспекции сообщено о неправомерном применении УСН с даты регистрации в связи с нарушением срока представления соответствующего уведомления, а также о неправомерной уплате авансовых платежей по УСН.

В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2022 года инспекцией вынесено решение о приостановлении операций по счетам ИП в банке. В октябре 2023 года ИП представил налоговые декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2022 года. В этой связи инспекцией вынесено решение об отмене приостановления операций по счетам.

Но!

1. Механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

2. Кодекс исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля. Если, осуществляя его, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу Конституции недопустимо.

3. Налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

4. Применение субъектами МСП упрощенки носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого в ИФНС налогоплательщиками, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

5. Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на ОСН не может выступать самостоятельной целью налогового контроля.

6. В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления.

Вывод: поставив ККТ на учет как плательщик УСН, принимая авансовые платежи по этому налогу, ИФНС тем самым согласилась с тем, что ИП уведомил её о переходе на специальный налоговый режим. Заявитель соответствует всем установленным критериям для применения УСН.
В сложившейся ситуации несвоевременное представление предпринимателем уведомления о переходе на УСН не является основанием для отказа в применении указанного специального налогового режима.
При таких обстоятельствах ФНС России признает ИП плательщиком УСН с момента постановки на учет в качестве предпринимателя.

💡Для любителей почитать первоисточник: Решение ФНС за № КЧ-3-9/12619@ от 14.11.2022

#мспживи