Тенденции в дроблении: схемы, налоговые риски, судебная практика

Чтобы говорить о том, как будет развиваться тема борьбы с дроблением в 2026 году, нам нужно оглянуться назад, где мы увидим три базовых подхода государства в борьбе с дроблением:

1) налоговая реформа 2025 года (425-ФЗ от 27.11.2025),
2) продолжение действия амнистии,
3) статья 54.1 НК РФ (запрет на искажение факторов хозяйственной жизни).

Других основополагающих факторов для действия алгоритмов налоговой службы нет. Чтобы они появились, нужны, как видно выше, законодательные нормы. Их на текущий момент достаточно.

Ниже я представляю разбор факторов риска и актуальную судебную практику, которая, по моему мнению, будет продолжена в 2026 году.

1. Нереальное обеление.
Закон 176-ФЗ предлагает амнистию (освобождение от ответственности) за 2022-2024 годы, если налогоплательщик добровольно отказался от дробления в 2025-2026 годах. В чем риск? Если группа компаний заявила о слиянии в одно юрлицо, но сохранила технические компании для вывода наличных или оптимизации расходов, то амнистия будет аннулирована – недоимку по ранее проведенной выездной проверке придется платить.

2. Порог выручки.
Как вы знаете, в 2025 году упрощенцы стали счастливыми плательщиками НДС, а с 1 января 2026 года лимит выручки снизился в 3 раза. В чём риск? Создание нескольких новых ООО или ИП, каждое из которых показывает выручку до 59 миллионов рублей в 2025 году и 19 млн. руб. - в 2026 (14 млн. – в 2027, 9 млн. – в 2028 году), чтобы не платить НДС. ФНС будет суммировать их обороты.
Суть нарушения – искусственное удержание статуса неплательщика НДС при применении УСН.
Риск быть «подтянутым» к дроблению есть не только у тех, кто должен был стать плательщиком НДС, но не стал им из-за разделения бизнеса на несколько юрлиц. Такой риск имеется и будет таковым в 2026 году у тех, кто стал плательщиком НДС, но использует УСН для снижения нагрузки по налогу на прибыль. Напомню, что для применения УСН лимит выручки в этом году составляет 490,5 млн. руб.
Посмотрите на то, как предприниматель неудачно использовал разделение бизнеса на несколько лиц и что из этого вышло.

3. Организационное единство.
Такие факторы, как:
- один IP-адрес для онлайн-банка и сдачи финансовой отчетности. Хотя один ip-адрес не всегда является самостоятельным основанием для объединения результатов деятельности группы в одно юрлицо со всеми вытекающими отсюда тяжкими для бизнеса последствиями;
- общие сотрудники или массовая миграция туда-сюда,
- единая материально-техническая база (офис, склады, техника и проч.), а вот один вид деятельности у участников группы не всегда свидетельствует о дроблении;
- взаимозависимость (родственные связи, бывшие сотрудники являются руководителями компаний группы). Она может выражаться, например, в отсутствии у части участников группы возможности самостоятельно вести бизнес. Ну и руководить всеми компаниями группы тоже не нужно, ибо это однозначно свидетельствует о том, что действовало одно юрлицо;
- взаимное финансирование участников группы.

Если вам нужна помощь в определении рисков обвинения в дроблении, пишите сюда.

#мспживи
#мспсудится