Из зала суда: ИП на ПСН доложен платить зарплату сотрудникам, а не привлекать других подрядчиков-ИП или юрлиц для оказания заявленных в патенте услуг

Предприниматель считал, что имеет право на привлечение других предпринимателей для оказания услуг и нет оснований для вывода из режима ПСН части выручки, которая пришлась на рейсы, выполненные двумя исполнителями.

А что случилось?

ИФНС провела камеральную проверку за 2022 год, в ходе которой установила занижение дохода, облагаемого УСН. Предпринимателю доначислен налог по УСН в размере 647 тыс. руб., штраф 17,6 тыс. руб. Почему? Потому что ИП на ПСН не вправе привлекать к исполнению работ и оказанию услуг ИП и юридических лиц ввиду того, что данные категории лиц не соответствуют понятию "наемного работника". Условием применения ПСН является оказание индивидуальным предпринимателем услуг или выполнение работ исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор.

А что суд?

Гражданин зарегистрирован как ИП в марте 2013 года, с тех пор осуществляет перевозку грузов, применяет УСН 6% , а в 2022 году наряду с УСН применял ПСН. В патенте индивидуальным предпринимателем было заявлено 5 транспортных средств. В ходе камеральной проверки поданной предпринимателем декларации по УСН установлено, что на расчетный счет поступило 12,4 млн. руб. за транспортные услуги. Но вот деятельность эту ИП осуществлял с привлечением к управлению транспортными средствами физических лиц и ИП (индивидуальные предприниматели в 2022 году применяли УСН, заявленный вид деятельности - перевозка грузов). С расчетного счета проверяемого ИП в адрес спорных ИП перечислены 951 тыс. руб. Эти граждане не являлись сотрудниками ИП. Также к оказанию услуг привлекались 2 гражданина, которые не являются ИП и не были сотрудниками проверяемого ИП. Вознаграждение им не выплачивалось. Документы по взаимоотношениям с физическими лицами не представлены.

Также выявлено, что предприниматель не выступал в качестве налогового агента по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов в отношении всех без исключения привлеченных к оказанию услуг по перевозке лиц.

Итог: налог по УСН платить, штраф – тоже.


💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-7096/2024 (апрель 2025 года, Брянская область)

Довольно часто встречающаяся ситуация: ИП получает патент на грузовые перевозки, имея несколько автомобилей, но вознаграждение сотрудникам за работу не выплачивает. ИФНС видит это и переквалифицирует доход от оказания услуг по грузоперевозкам в посредничество.

#мспживи
#мспсудится