С 1.01.25 г. физ.лица должны платить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной при приобретении доли в ООО (поправки в п. 4 ст. 212 НК РФ). Ранее у физ.лиц не возникало обязательство уплаты налога с материальной выгоды в таких сделках.
☝🏻 Размер налогооблагаемого дохода определяется как превышение рыночной стоимости над суммой фактических расходов на приобретение доли в уставном капитале (п. 4 ст. 212 НК РФ).
При этом рыночная стоимость доли определяется в соответствующей доле стоимости чистых активов на последнюю отчетную дату (по смыслу абз. 16 п. 4 ст. 212 НК РФ).
По общему правилу (из него бывают исключения), последней отчетной датой признается 31 декабря года, предшествующего сделке (дата годовой бухгалтерской/финансовой отчетности).
✍🏻 Пример расчета:
Физ.лицо приобретает 75% доли в ООО стоимостью 900 тыс. рублей 1.02.25 г.
Чистые активы ООО по состоянию на 31.12.24 г. – 2 000 тыс. рублей. Сумма дохода в виде материальной выгоды составит 600 тыс. рублей.
Ставка налога – 13%*.
Сумма НДФЛ составит 78 тыс. рублей: (2 000 тыс. * 0,75 - 900 тыс.)*0,13.
*️⃣ Необходимо применять прогрессивную ставку 13% или 15% в зависимости от величины совокупного дохода.
Рекомендуем не только учитывать такие налоговые последствия, но и указывать в документах по сделке, что:
1️⃣ цена сделки определена сторонами окончательно;
2️⃣ не подлежит увеличению на сумму налога;
3️⃣ покупатель исчисляет и оплачивает налог самостоятельно.
➡️ Практическое КУ
#Сделки