Сегодня я написал, что ФНС России показала, как человеку, который получает дивиденды от казахстанской компании, задекларировать такие доходы и как учесть казахстанский индивидуальный подоходный налог в России.
А вот как инспекциям нужно проверять налоговые декларации тех людей, кто работает в качестве генерального директора казахстанской компании.
Про это письмо ФНС России от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@ "О проведении камеральных налоговых проверок в отношении налоговых деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен зачет иностранного налога".
Вообще порядок налогообложения доходов, полученных директором, регулируется статьей 16 налогового соглашения с Республикой Казахстан.
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом договаривающегося государства в качестве члена совета директоров или аналогичного органа компании, которая является резидентом другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Согласно этой статье гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые налоговым резидентом РФ в качестве члена совета директоров или аналогичного органа казахстанской компании, могут облагаться ИПН в Казахстане.
Иными словами, получаемый человеком - налоговым резидентом РФ от казахстанской компании гонорар директора может облагаться в Казахстане. Следовательно, при отражении в российской налоговой декларации по НДФЛ такого дохода человек вправе заявить к зачету сумму ИПН, уплаченного в Казахстане.
При этом к налоговой декларации по НДФЛ такой человек может приложить внутренние документы казахстанской компании о назначении или вступлении его в должность генерального директора, вхождении в состав совета директоров, составленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, например, протоколы собраний совета директоров, приказы, распоряжения и т.п.
Еще в этой связи ФНС России отмечает такое.
▪️Для применения конкретной статьи налогового соглашения, предусматривающей порядок распределения налоговых прав, налоговому органу нужно точно установить вид дохода.
▪️Если человек не приложил к налоговой декларации по НДФЛ документы, где можно определить вид дохода, налоговому органу нужно запросить у человека такие документы.
▪️Это все важно из-за того, что для зарплаты обычных наемных сотрудников и для зарплаты генеральных директоров в налоговом соглашении написаны разные правила распределения налоговых прав государств.
▪️Когда человек подает налоговую декларацию по НДФЛ и указывает, что он получил "иные доходы" от трудовой деятельности за рубежом, тогда налоговому органу надо установить:
— Получил ли такой человек доход в рамках обычного трудового договора с зарубежной компанией.
— Или такой человек получил гонорар директора или иное подобное вознаграждение, которое выплачивается члену совета директоров или аналогичного органа такой зарубежной компании.
❗️Все посты из этого канала я дублирую на https://dulkarnaev.ru/blog
#казахстан
@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги