🇰🇿Кто признается налоговым резидентом Республики Казахстан

Я часто касаюсь правил в Казахстане:

— В этом посте я пишу про налогообложение процентов по банковским вкладам в Казахстане.
— В этом посте я пишу, что в комитете государственных доходов министерства финансов Республики Казахстан сказали, что на основании сертификата налогового резидентства, выданного ФНС России в электронном виде, можно применять налоговое соглашение между странами.
— В этом посте я пишу про позицию казахстанской налоговой о том, что если работа выполняется вне Казахстана, ИПН платить не надо.
— В этом посте я пишу про ограничения по вывозу иностранной валюты и золотых слитков, которые есть в Казахстане с весны 2022 года.
— В этом посте я пишу, что в Астраханской области возбудили уголовное дело за неуведомление о виде на жительство в Казахстане.

Вообще в Казахстане есть подоходный налог для физических лиц - он называется индивидуальный подоходный налог (ИПН).

▪️Какие доходы облагаются ИПН у налоговых резидентов РК и нерезидентов

Налоговые резиденты РК платят ИПН в отношении их доходов по всему миру.

Нерезиденты платят ИПН только в отношении доходов из источников в Казахстане, независимо от того, где они выплачиваются.

▪️Доходы из источников в Республике Казахстан

Доход считается полученным из источника в Казахстане, если он получен от работы, выполняемой в Казахстане.

Доход из источника в Казахстане также включает, помимо прочего:

— Доходы в виде процентов от резидентов РК.
— Доходы в виде процентов от нерезидентов, имеющих постоянное учреждение в Казахстане.
— Дивиденды от юридических лиц - резидентов РК.

▪️Когда физическое лицо признается налоговым резидентом РК

Для целей налогообложения люди считаются налоговыми резидентами РК, если:

— Они находятся в Казахстане не менее 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом году.
— Либо их центр жизненных интересов находится в Казахстане.

▪️Что такое центр жизненных интересов

На практике граждане Казахстана или обладатели ВНЖ всегда считаются налоговыми резидентами РК, если их центр жизненных интересов находится в Казахстане.

Центр жизненных интересов считается находящимся в Казахстане, если одновременно выполняются три условия:

— Человек является гражданином РК или у него есть ВНЖ РК.
— Супруг или близкие родственники человека живут в Казахстане.
— У человека, его супруга или его близких родственников есть в собственности или в распоряжении недвижимость в Казахстане, которое постоянно доступно для проживания.

▪️Инвестиционное резидентство МФЦ Астана

Международный финансовый центр "Астана" предлагает отдельную программу инвестиционного налогового резидентства. Эта программа позволяет иностранцам инвестировать и получить долгосрочную инвесторскую визу в Казахстане или разрешение на временное проживание, а также налоговое резидентство на упрощенных условиях.

▪️Международные соглашения

Соглашения об избежании двойного налогообложения могут предусматривать иные правила определения налогового резидентства.

Например, в налоговом соглашении с Россией есть правило как определяется налоговое резидентство, когда один человек одновременно признается налоговым резидентом и России, и Казахстана. Про это статья 4 "Резидент" налогового соглашения.

Материал для этого поста я взял из справочника Worldwide Personal Tax and Immigration Guide за 2025-2026 годы - стр. 761, раздел A - Income tax - Who is liable.

@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги