ФНС России опубликовала письмо о налогообложении зарплаты за выполнение работы в России по трудовому договору с компанией из Казахстана

Ключевые тезисы из письма налоговой от 12 сентября 2025 года № БС-17-11/2406@.

▪️Зарплата, полученная за работу на территории РФ по трудовому договору с казахстанской компанией, облагается российским НДФЛ. Вот почему:

— Обложение доходов физических лиц НДФЛ осуществляется по правилам главы 23 Налогового кодекса РФ.
— Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или от источников за пределами РФ.
— Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами содержатся в статье 208 Налогового кодекса РФ.
— Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ по трудовому договору с иностранной организацией относится к доходам, полученным от источников в РФ.

▪️Зарплата, полученная налоговым резидентом РФ от казахстанской компании, полученная за работу на территории РФ, облагается налогом только в РФ. Вот почему:

— Налогоплательщики сами исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм зарплаты, полученной от иностранного работодателя.
— Если международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные налоговым кодексом, применяются правила и нормы международных договоров РФ.
— Между РФ и Казахстаном есть соглашение об устранении двойного налогообложения.
— Согласно пункту 1 статьи 15 соглашения заработная плата, получаемая резидентом страны А в связи с работой по найму, облагаются налогом только в стране А, если только работа по найму не осуществляется в стране В. Если работа по найму осуществляется в стране В, зарплата может облагаться налогом в стране В.

▪️Зачет уплаченного налога в Казахстане в России не производится потому, что исключительное право налогообложения зарплаты предусмотрено на территории государства, резидентом которого является получатель дохода - на территории РФ.

▪️Чтобы вернуть налог, удержанный с зарплаты в Казахстане, нужно обращаться в казахстанскую налоговую.

▪️Такая позиция российской налоговой в отношении правил налогообложения зарплаты не изменялась, соответствует нормам главы 23 Налогового кодекса РФ, а также положениям налогового соглашения.

В конце письма налоговая говорит, что эти разъяснения носят всего лишь общий характер - у нее нет конкретных фактов, например, таких:

— Про возникновение трудовых отношений.
— Про права и обязанности сторон.
— Про условия труда.
— Про место выполнения работником трудовых функций и прочее.

Это значит, что в некоторых случаях все-таки можно сделать зачет ИПН в России - для этого нужно показать трудовой договор и обосновать, что работа осуществлялась в Казахстане.

Несколько недель назад ФНС России ответила на вопрос про зачет зарубежного налога при расчете российского НДФЛ в разделе часто задаваемые вопросы.

#казахстан

@arturdulkarnaev - канал про личные налоги