В рамках раздела "Часто задаваемые вопросы" налоговой задали такой вопрос.
Каков порядок применения налогоплательщиком – налоговым резидентом РФ зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ в целях устранения двойного налогообложения?
Вот ответ налоговой.
▪️Про зачет в РФ сумм налога, уплаченного физическими лицами - налоговыми резидентами РФ в иностранных государствах с полученных ими доходов, написано в статье 232 Налогового кодекса РФ.
▪️Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено налоговым соглашением. В случае, если налоговым соглашением предусмотрен зачет, он производится в порядке, установленном пунктами 2-4 статьи 232 Налогового кодекса РФ.
▪️Налогоплательщик вправе зачесть уплаченный в иностранном государстве налог в случае, если уплата такого налога прямо предусмотрена соответствующими статьями налогового соглашения. При этом необходимо учитывать, что сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом соответствующих положений налогового соглашения.
▪️Если в соответствии с налоговым соглашением налогообложение предусмотрено исключительно на территории государства, резидентом которого является получатель дохода, зачет уплаченного в иностранном государстве налога не производится.
▪️Сумма налога, заявляемая налогоплательщиком к зачету, должна быть подтверждена документами, выданными (заверенными) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. Требуется нотариально заверенный перевод иностранных документов на русский язык по правилам, установленным пунктом 3 статьи 232 Налогового кодекса РФ.
▪️При отсутствии налогового соглашения зачет уплаченного на территории иностранного государства налога не применяется.
В этом ответе мы видим ту позицию, которая встречается в требованиях налоговых инспекций к дистанционным работникам армянских и казахстанских компаний.
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги