Вот как реализовался обмен информацией по запросу и инициативный обмен российской налоговой с зарубежными налоговыми органами в 2024 году.
Обычно в книгах про налоги пишут, что обмен информацией для налоговых целей может быть трех видов:
— Автоматический.
— По запросу.
— Инициативный или спонтанный.
Обмен информацией по запросу основан на налоговых соглашениях стран друг с другом. Обычно это статья 26 налоговых соглашений. Российская налоговая не получает автоматически сведения. Ей надо сделать специальный запрос, на который зарубежная налоговая может ответить, а может и не ответить.
Вот как звучит формулировка про обмен информацией в новом соглашении России с ОАЭ:
Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений настоящего Соглашения или для администрирования, или применения национального законодательства в отношении налогов любого рода и вида, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, их политических подразделений или местных органов власти в той степени, в какой налогообложение согласно этому законодательству не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается положениями статей 1 и 2 настоящего Соглашения.
16 апреля 2025 года Минфин России утвердил отчет об исполнении плана деятельности Федеральной налоговой службы за 2024 год.
В этом отчете есть информация о том, как работал обмен информацией по запросу в 2024 году. Это страница 17 отчета.
▪️С налоговыми органами стран дальнего зарубежья
Всего 225 писем, среди них:
— 109 запросов в адрес налоговых органов стран дальнего зарубежья.
— 73 ответа от налоговых органов стран дальнего зарубежья.
— 6 запросов от налоговых органов стран дальнего зарубежья.
— 15 ответов в адрес налоговых органов стран дальнего зарубежья.
— 22 письма со спонтанной информацией от налоговых органов стран дальнего зарубежья.
▪️С налоговыми органами стран СНГ (кроме Республики Беларусь и Республики Казахстан)
Всего 1 052 письма, среди них:
— 240 запросов в адрес налоговых органов СНГ.
— 209 ответов от налоговых органов СНГ.
— 311 запрос от налоговых органов СНГ.
— 291 ответ в адрес налоговых органов СНГ.
— 1 письмо со спонтанной информацией от налоговых органов СНГ.
▪️С налоговыми органами Республики Беларусь и Республики Казахстан
Всего 7 132 письма, среди них:
— 877 запросов в адрес налоговых органов РБ и РК.
— 531 ответ от налоговых органов РБ и РК.
— 2 818 запросов от налоговых органов РБ и РК.
— 2 906 ответов в адрес налоговых органов РБ и РК.
На сессии про международное сотрудничество в налоговой сфере на ПМЭФ в июне 2025 года глава ФНС России сказал так:
При этом если говорить, например, об Эмиратах - то сейчас у нас с ними никаких проблем в обмене нет вообще. Последние 60 запросов там было - все четко, все вообще.
Вот видеозапись его выступления, этот отрывок на 0:24:41.
Поэтому есть ощущение, что подавляющее большинство из этих 109 запросов в адрес налоговых органов стран дальнего зарубежья были запросами именно в ОАЭ.
Еще в отчете нет детализации запросов по юридическим лицам и по физическим лицам. Опять же есть ощущение, что большинство таких запросов касаются не людей, а компаний.
Ну и третье ощущение касается полноты ответов. Есть ощущение, что ответы из-за рубежа могут быть не полноценными и не всеобъемлющими. Российская налоговая вполне может принимать за ответ любое письмо, которая она получила из-за рубежа. В таком письме может быть написано что-то вроде "ответ предоставить не можем".
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги