​Бухгалтерская процедура

Сегодня расскажу о том, как связаны первичные документы, бухгалтерские регистры и финансовая отчетность. Я много писал об отдельных составляющих, пришло время собрать пазл. Пост скучноватый, зато в нем много ссылок — если перейти по каждой, можно примерно понять, чем занимается бухгалтер 😃

Бухгалтерская процедура или учетный цикл (Accounting Cycle) — это совокупность действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной жизни компании. Ее можно представить как алгоритм, по которому, бухгалтер готовит финансовую отчетность, приходя от баланса на начало периода через первичку и счета к балансу на конец периода. Вот как выглядит этот алгоритм:

1️⃣ В начале отчетного периода открываются бухгалтерские счета. Для учета наличия и движения каждого вида активов, обязательств, капитала, доходов и расходов заводится свой синтетический счет. К этим счетам открываются аналитические счета и субсчета. В учете формируются начальные сальдо счетов главной книги. Для вновь созданной компании источником информации служит вступительный баланс, для действующей — сальдо счетов главной книги на конец предыдущего периода.

2️⃣ В течение отчетного периода факты хозяйственной жизни регистрируются в первичных учетных документах, суммы которых учитываются на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

3️⃣ В конце отчетного периода определяются обороты и выводятся конечные сальдо по счетам главной книги. Эти данные обобщаются в оборотно-сальдовой ведомости, на основе которой составляется финансовая отчетность:

👉 Бухгалтерский баланс строится по сальдо счетов главной книги. Чтобы получить суммы по статьям актива баланса, нужно из дебетовых сальдо соответствующих активных основных счетов (01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 15, 19, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 94, 97) вычесть кредитовое сальдо контрарных к ним пассивных (02, 05, 14, 16, 42, 59, 63), прибавить дебетовые сальдо дополнительных активных (16) и дебетовые сальдо счетов учета расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79). Для пассива баланса в теории надо сделать все зеркально, но в современном российском Плане счетов нет регулятивов к статьям пассива. Поэтому нужно просто перенести в пассив кредитовые сальдо фондовых счетов 80, 81, 82, 83, 84, 86 и кредитовые сальдо счетов учета расчетов 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 77, 79. Если баланс промежуточный, а не годовой, то нужно еще добавить кредитовое сальдо счета 99 или вычесть дебетовое.

👉 Отчет о финансовых результатах формируется из оборотов по счетам учета доходов и расходов (90 и 91). Их аналитика раскидывается по статьям отчета. Чтобы корректно определить чистую прибыль, дополнительно потребуются данные налогового учета.

👉 Отчет о движении денежных средств составляется по сальдо и оборотам счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов: 50, 51, 52, 55, 57, 58. Сальдо дают остатки, дебетовые обороты — поступления, а кредитовые обороты — выплаты.

Цикл повторяется каждый отчетный период для составления новой финансовой отчетности. Не зря по официальной версии на бухгалтерском гербе изображена кривая Бернулли — символ того, что учет, возникнув однажды, будет существовать вечно. Хотя, по мне, там логарифмическая спираль нарисована, но не будем красивую легенду портить.

#словарик

👍 доступно объяснил — продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю — проще будь!