Как новичку на УСН разобраться с НДС: ставки, выбор, счёт-фактуры

Коллеги, вы выбрали тему, которая волнует больше всего: «НДС для УСН — снижение порога до 20 млн рублей, выбор ставки, оформление счетов-фактур».
Разбираюсь по порядку на основании законов и официальных разъяснений ФНС.

Кто и когда становится плательщиком НДС
Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы автоматически стали плательщиком НДС .

Если доход за 2025 год был меньше 20 млн рублей, вы освобождены от НДС. Но как только в каком-либо месяце 2026 года ваш доход превысит 20 млн рублей, вы теряете право на освобождение с 1-го числа следующего месяца .

Лимит дохода для освобождения от НДС снижается:

- 2025 год → 20 млн рублей
- 2026 год → 15 млн рублей
- 2027 год → 10 млн рублей

Выбор ставки НДС
После того как вы стали плательщиком НДС, у вас есть два варианта :

1. Пониженные ставки 5% или 7% ❌ Без вычетов
2. Основные ставки 22% (или 10% на льготные товары) ✅ С вычетами

Кто может выбрать ставку 5%?

- Доход за 2025 год — до 250 млн рублей
- В 2026 году доход превысил 20 млн рублей

Кто может выбрать ставку 7%?

- Доход за 2025 год — до 450 млн рублей
- В 2026 году доходы превысили 272,5 млн рублей

Важное преимущество пониженных ставок: вы не обязаны вести книгу покупок (за исключением операций по возврату авансов) .

Важное ограничение: применять одновременно пониженные ставки (5%/7%) и основные (22%/10%) запрещено. Нужно выбрать один вариант и использовать его для всех операций .

Потеря права на пониженную ставку
Ставка 5% действует, пока ваш доход с начала 2026 года не превысит 272,5 млн рублей (250 млн × коэффициент-дефлятор 1,090) .

После превышения:

- автоматически переходите на ставку 7%
- если доход превысит 490,5 млн рублей — теряете право на УСН в принципе

Оформление счетов-фактур
Если вы выбрали пониженные ставки 5% или 7%, есть несколько важных нюансов.

Вы вправе выставлять счета-фактуры со ставкой 22% только в одном случае — когда выступаете налоговым агентом по НДС . Например:

- покупаете товары/услуги у иностранной компании, не состоящей на учёте в России
- арендуете государственное или муниципальное имущество у органов власти
- покупаете лом, отходы металлов, сырые шкуры животных

Во всех остальных случаях вы не вправе выставлять счета-фактуры со ставкой 22% .

Помните: пониженные ставки не дают права на вычет входного НДС. Поэтому, если у вас много «входящего» НДС от поставщиков, возможно, выгоднее выбрать основные ставки 22%/10% с правом на вычет .

Практические советы
Определите свой порог — попадаете ли вы под освобождение или уже должны платить НДС.

Просчитайте оба варианта — пониженные ставки без вычетов или основные ставки с вычетами. Выгодность зависит от доли «входящего» НДС в ваших расходах.

Проверьте переходящие договоры — особенно те, где аванс был в 2025 году, а отгрузка в 2026-м. Решите вопрос с покупателем о доплате НДС или будьте готовы платить налог по расчётной ставке.

Уточните у покупателей, нужно ли им выставлять счета-фактуры. Если нужны — придётся освоить этот процесс, даже при пониженных ставках.

И помните, что сложные, запутанные и непонятные конкретные ваши случаи в учете эффективнее разбирать на консультации.

#НДС #УСН #налоги #налоговаяреформа #бухучет #полезноедлябухгалтера #разборвопросов