Система бонусов от ФНС, или Когда размер штрафа можно будет уменьшить в 10 раз❓

В настоящее время при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза. С 1 сентября 2026 года вводится ограничение, по которому такое снижение не должно превышать 10 раз. Тот же закон, который установил данное ограничение, ввел правило, что при определении размера штрафа должны приниматься во внимание обстоятельства, которые смягчают ответственность с учетом особенностей, утвержденных ФНС. Опубликованный проект приказа ФНС утверждает такие особенности.

Смягчающие ответственность обстоятельства

В проекте приказа выделены 6 групп смягчающих обстоятельств. Приведены примеры и разъяснения по каждой группе. Также если смягчающее обстоятельство может иметь цифровое выражение, установлен размер "скидки" к штрафу в зависимости от значения обстоятельства.

1️⃣Незначительность правонарушения

Незначительность просрочки при подаче налоговой декларации, уведомления о КИК (🕒до 10 рабочих дней включительно), при ответе на требование налогового органа (не более 3-х дней), занижение налога или налоговой базы на сумму в пределах 10% за период (но не более 5 млн рублей) и т.д.

2️⃣Незначительная степень вины лица в совершении правонарушения

Например, неверная трактовка законодательства при отсутствии судебной и административной практики или при противоречивой практике.

3️⃣Совершение лицом действий, направленных на добровольное прекращение противоправного поведения

Подача «уточненки» с доплатой налога до начала проверки позволит уменьшить штраф в два раза, даже если в момент подачи уточненной декларации на ЕНС не достаточно средств для доплаты налога и пеней (если средств достаточно, штрафа не будет).

4️⃣Несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе

Например, уплата не менее 50% выявленной по результатам проверки недоимки на основании уточненной декларации.

5️⃣Тяжелое имущественное положение налогоплательщика

1️⃣Для физического лица: потеря работы, наличие тяжелого заболевания, препятствующего трудоустройству, отсутствие имущества и т.д.
2️⃣Для организаций: наличие обязательств по выплате зарплаты или задолженности по коммунальным, арендным и иным платежам и т.д.

6️⃣Существенные обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика

Социальная направленность деятельности лица, статус градообразующего предприятия, участие в благотворительности (но только не менее установленного процента от общего дохода налогоплательщика и соответствующей абсолютной суммы) и т.д.

Особенности уменьшения размера штрафа

🔹Если налоговый орган установит несколько факторов, которые характеризуют правонарушение и (или) лицо, которое его совершило, относящихся к одному смягчающему обстоятельству, то совокупность таких факторов будет являться одним смягчающим обстоятельством.

🔹Количество смягчающих обстоятельств будет влиять на размер уменьшения штрафа (есть исключения).

Так, при выявлении налоговым органом одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа будет уменьшен в два раза, двух — в четыре раза, трех — в шесть раз, четырех — в восемь раз, пяти — в десять раз.

🔹При наличии нескольких смягчающих обстоятельств в общем случае размер штрафа нельзя будет уменьшить до размеров менее 1 000 рублей для граждан, 3 000 рублей для ИП, НКО, относящихся к МСП, 10 000 рублей для иных организаций.

🔹В отдельных случаях ❌штраф по-прежнему нельзя будет уменьшить более чем в два раза. Например, если лицо совершило несколько умышленных правонарушений, направленных на уклонение от уплаты налогов с привлечением взаимозависимых (подконтрольных) лиц, в различных налоговых периодах и такие правонарушения выявлены в ходе одной ВНП.

🔎С одной стороны, установление смягчающих обстоятельств делает систему снижения штрафа более прозрачной. С другой — некоторые поименованные факторы можно интерпретировать неоднозначно. Кроме того, могут быть споры, что является надлежащим документальным подтверждением наличия того или иного обстоятельства.