Отношения с самозанятыми. Когда риск высокий❓

ФНС и Минтруд продолжают бороться со скрытыми трудовыми отношениями. Если их наличие будет доказано, «работодателю» грозят доначисления и штрафы по КоАП и НК. Арбитраж по налогам большой — 6% с дохода против НДФЛ 13% и страховых взносов (около 30%), поэтому скрытых трудовых отношений, как и споров с налоговыми органами, становится все больше.

В этом обзоре поговорим о последних инициативах и о трендах судебной практики.

Кто в фокусе проверяющих❔

Исходя из индикаторов риска, ФНС могут заинтересовать те ситуации, когда у заказчика 35 самозанятых, которые работают у него относительно давно, и это их основной источник дохода (см. карточку выше⬆️).

Кроме того, ФНС будет ежегодно сообщать о таких ситуациях в органы занятости. ❗️За уклонение от заключения трудового договора штраф может составить до 20 тысяч рублей для должностных лиц и до 100 тысяч рублей для организаций (п. 4 ст. 5.27 КоАП).

Если компания не прошла формальный тест (у компании более 35 самозанятых и проч.), значит ли это, что доначисления неизбежны? Тест позволяет выбрать объект для проверки. Далее должен быть проведен анализ конкретной ситуации. Теперь посмотрим на судебную практику.

Как складывается судебная практика❔

В основном практика складывается в пользу налоговых органов (отчасти потому, что налоговые органы выбирают для оспаривания очевидные кейсы). Итак, они успешно оспаривают ситуации, в которых отношения «похожи» на трудовые. Например, самозанятые имеют рабочее место и получают стабильный доход, не привязанный к каким-то результатам их труда, они не имеют других клиентов (заказчиков) и сопоставимых источников дохода, используют предоставленные им средства труда, имеют социальные гарантии и проч.

Выигранных налогоплательщиками дел гораздо меньше. Так, в деле НТК Сателлит имели место «хорошие» обстоятельства: доходы самозанятых были нерегулярными, разными по сумме, по каждому заданию был отдельный договор, у них не было рабочего места и т.п.

А можно ли зачесть уплаченный самозанятыми НПД в счет доначислений❔

Налоговые органы доначисляют налоги с полной суммы вознаграждения самозанятым. Иногда налогоплательщики оспаривают не сам факт доначисления, а его сумму, пытаясь ее снизить путем зачета НПД, уплаченного самими самозанятыми. В абсолютном большинстве случаев им отказывают в зачете. Суды поддерживают в этом вопросе налоговые органы — работодатель должен доплатить налог с полной суммы, а затем он вправе сообщить самозанятым об имеющейся у них переплате НПД. Однако есть единичные кейсы, когда удалось избежать двойного налогообложения. Так, в деле отделения ДОСААФ самозанятые выразили письменное волеизъявление на распоряжение уплаченным НПД.

Что дальше❔

ФНС обещает не корректировать параметры режима до 2028 года, как это декларировалось при его введении. Вместе с тем, режим часто используется ради уклонения от налогов. Поэтому проверяющим остается совершенствовать методы выявления таких ситуаций. Посмотрите, проходите ли вы формальный тест. Если нет, заранее приготовьтесь защищать свою позицию, вероятность вопросов со стороны проверяющих органов максимально высокая.

✉️Если вы столкнулись с претензиями проверяющих по рассмотренному вопросу, обращайтесь к Павлу Ковалеву pavel.kovalev@tedo.ru