В этом посте проанализируем изменения по НДС.
Поправки для малого бизнеса
1️⃣Вводится не разовое, а поэтапное снижение порога по доходам для уплаты НДС при применении УСН
В 2026 году порог доходов, при котором НДС не исчисляется, составит 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, и начиная с 2028 года — 10 млн рублей. 💡Т.е. в случае, если доход за 2025 год превысит 20 млн рублей, налогоплательщику с 2026 года нужно будет исчислять и уплачивать НДС.
«Переходный период даст бизнесу время адаптироваться к новым правилам применения спецрежимов», — отметил министр финансов А. Силуанов.
🔎Напомним, что налогоплательщики на УСН, исчисляющие НДС, имеют право на применение налоговых льгот, установленных ст. 149 НК РФ. При этом, однако, потребуется сдавать налоговые декларации по НДС с отражением соответствующих льготируемых доходов и документально подтверждать право на такие льготы в ходе камеральных налоговых проверок.
2️⃣Предусмотрена возможность отказа от применения пониженной ставки НДС (5% или 7% без права на применение вычетов «входного» НДС)
Организации и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС и начали применять пониженные ставки налога, смогут однократно в первый год отказаться от их применения и начать применять «стандартную» ставку 22% и при этом также применять вычеты «входного» налога по расходам (напомним, в рамках действующего законодательства перейти с применения «пониженной» ставки на «стандартную» ставку можно только по истечении 3-х летнего срока).
Указанная норма вводится с учетом того, что малый бизнес может не сразу оценить условия и последствия применения «пониженных» и «стандартных» ставок НДС (соответственно, без права и с правом на применение налоговых вычетов).
3️⃣Для новых налогоплательщиков НДС вводится мораторий на штрафы при первой несвоевременной подаче налоговой декларации по налогу
Прочие поправки
✅Сохраняется льгота на реализацию прав пользования российским ПО. Ранее такую льготу предлагали исключить.
Сохранение льготы на ПО позволит избежать повышения цен для потребителей, не имеющих права на вычет (финансового сектора и физических лиц).
✅Продлевается на 2026 год действие нормы, согласно которой налогоплательщик может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС без банковской гарантии / поручительства в пределах сумм налогов и страховых взносов, уплаченных за предыдущий год.
Также в субботу на комитете Думы по бюджету и налогам договорились о том, что Минфин совместно с ФНС рассмотрит вопрос бессрочного продления нормы.
✅Исключение ряда продуктов из облагаемых по льготной ставке 10% (молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов и др.). Такие продукты будут облагаться по новой ставке 22%.
✅Расширение перечня данных, указываемых в счет-фактуре в случае получения оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поставок.