Новый налог у источника на внутригрупповые услуги

Тот же законопроект, который мы начали рассматривать выше, предусматривает взимание 15% налога у источника с внутригрупповых услуг, оказываемых иностранными взаимозависимыми лицами, с 1 января 2024 г. О такой возможности 2 ноября говорил замминистра финансов г-н Сазанов, отвечая на вопросы представителей бизнеса, и вот она реализуется.

❓ Кого затронет поправка?

Поправка в наибольшей степени затронет иностранных исполнителей, которые являются резидентами «недружественных» стран, ведь с этими странами были приостановлены ДИДН, которые ранее, как правило, освобождали доходы от оказания услуг от подобных налогов. Для резидентов «дружественных» стран с действующими ДИДН эффект от поправки будет значительно меньше (а возможно, не будет ощущаться совсем).

🗣️
Комментирует Николай Минин, директор налоговой практики ТеДо:

Предложенная формулировка проста и весьма неизбирательна: в перечень доходов, подлежащих обложению налогом у источника, предлагается добавить «доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу».

Так что речь не только о таких традиционных внутригрупповых услугах, как услуги по управлению, маркетингу, IT, юридической поддержке и т. п., которые всегда подвергались более пристальному вниманию со стороны налоговых органов, но и о конкретных проектных услугах, имеющих «физическое» воплощение (инжиниринг, разработка производственной или строительной документации и проч.).

❓ Что делать?

Тем, кто приобретает услуги, которые по новым правилам должны облагаться налогом, нужно уже сейчас составить план действий:

1️⃣ Главное: если у вас есть неоплаченные или невыставленные счета за внутригрупповые услуги, оказанные резидентом «недружественного» государства, имеет прямой смысл всё выставить и оплатить до 31 декабря 2023 г., пока налог еще не введен.

2️⃣ Если в состав ваших внутригрупповых услуг включены услуги различных независимых субподрядчиков (либо взаимозависимых субподрядчиков из «дружественных» стран), то имеет смысл выделить такие услуги и начать оказывать их по прямым договорам с российским лицом, т.к. на услуги независимых лиц налог у источника распространяться не будет, а доходы взаимозависимых резидентов «дружественных» стран будут защищаться применимыми ДИДН (при условии, что те способны подтвердить своё резидентство и фактическое право на доход).

3️⃣ Также стоит подумать о ситуациях, когда предмет договора нельзя однозначно квалифицировать или договор смешанный.

4️⃣ Если в ваших договорах внутригрупповых услуг предусмотрен механизм увеличения стоимости, чтобы покрыть сумму удерживаемых налогов (т.н. “gross up”), имеет смысл критически оценить его применимость. Если такого положения нет, то контрагент получит меньше на сумму удержанного налога.

Вопрос очень живой и подвижный, нюансов может быть много, так что его нужно внимательно проанализировать и суметь принять нужные решения в ближайшие полтора месяца.

#WHT #ДИДН
ㅤ