Доначислений по ТЦО станет еще больше

Недавно мы писали о законопроекте, который предполагает введение механизма вторичных корректировок, позволяющего приравнивать суммы корректировок налоговой базы по ТЦО к дивидендам.

По данным «Ведомостей» со ссылкой на несколько источников из Правительства РФ, ФНС и представителя крупной российской компании, сейчас также идет обсуждение еще более радикальных правок в налоговое законодательство, связанное с администрированием контроля цен в контролируемых сделках.

Кроме введения вторичных корректировок, обсуждается возможность следующих изменений:

✅ Начисление штрафа в 40% с размера корректировки налоговой базы, а не от суммы неуплаченного налога (напомним, что на период 2022-2023 гг. штраф по ТЦО не применяется). Эффективно, это означает увеличение штрафных санкций в 5 раз.
✅ Использование медианного значения интервала рыночного уровня цен/рентабельности в качестве ориентира для проведения корректировки (в настоящий момент для целей корректировки используется верхняя или нижняя граница рыночного интервала).
✅ Увеличение до 5 лет общего срока для открытия проверки по ТЦО (на данный момент, в общем случае это два года с момента подачи уведомления, но на рассмотрении находится законопроект, который увеличивает общий срок проверки до 3 лет, предшествующих дате открытия проверки).
✅ Изменение формы уведомления о контролируемых сделках и раскрытие в уведомлении всей цепочки продажи товаров, включенных в соответствующий перечень Минпромторга (отдельные наиболее существенные для РФ товары внешней торговли, например, нефть и нефтепродукты, металлы, минеральные удобрения и пр.), в том числе рентабельности зарубежных компаний.
✅ Увеличение штрафа за непредоставление уведомления о контролируемых сделках с 5 тыс. руб. до 1 млн руб.

Чтобы компенсировать очевидно негативный эффект на бизнес, из положительных моментов обсуждаемые изменения также предусматривают:

✅ Возможность проведения необязывающего обсуждения с налоговыми органами действующих политик по ТЦО и получения их мнения о наличии соответствующих рисков.
✅ Распространение заключения соглашений о ценообразовании (СОЦ) на совершенные сделки (в настоящий момент крупнейшие налогоплательщики могут договориться в рамках СОЦ только по будущим сделкам).
✅ Снижение государственной пошлины за заключение СОЦ с 2 млн. руб. в два раза.

🔉 Предложенные правки комментирует партнер, руководитель отдела ТЦО ТеДо Наталия Козлова:

🔹 Предлагаемые изменения - это еще один виток очевидного тренда, направленного на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из РФ. С учетом относительно небольшого количества проверок и возможности самостоятельно скорректироваться в рамках предпроверочных мероприятий, налогоплательщики могли не принимать достаточно серьезно вопросы установления цен в контролируемых сделках.

🔹 С учетом расширения перечня контролируемых сделок, увеличения штрафов и приравнивания корректировок к дивидендам теперь цена ошибки в вопросах установления цен по внутригрупповым операциям возрастет многократно. При этом на данный момент ограниченность ресурсов центрального аппарата ФНС России, который проводит проверки по ТЦО, могла не позволять за 2 года проверить все потенциально рисковые сделки в масштабах всей страны. Теперь же не только будет увеличен срок для назначения проверки до 5 лет, но и появится возможность привлекать территориальные налоговые органы для проведения проверок, а значит можно ожидать, что количество проверок существенно возрастет и позволит охватить даже менее крупные сделки.

❕ Налогоплательщикам в такой ситуации рекомендуется еще раз внимательно провести диагностику своих контролируемых сделок и применяемых политик по ТЦО и при наличии спорных моментов рассмотреть возможность внесения изменений или их обсуждения с представителями ФНС, если такая возможность появится в рамках предлагаемых изменений!

Ждем опубликования проекта поправок.

#ТЦО
⠀