НАЛОГИ | БАНКИ | ИЗРАИЛЬ | Адв. АННА ЦАБАРИ

📌 Банк Израиля утвердил новые правила для криптовалюты — с 1 мая 2027 года банк не сможет отказать «просто потому что крипта». Но все еще сможет отказать по другим причинам.

7 октября 2026 года Управление банковского надзора опубликовало циркуляр 2862 — окончательную редакцию поправки к Директиве 411 «Управление рисками отмывания капитала и финансирования терроризма» (נב"ת 411).

Летом я разбирала проект этой поправки - здесь. Теперь правила утверждены, и у них есть конкретная дата вступления в силу.

Что закреплено

▪️ Банк не вправе отказать в платёжных услугах только на том основании, что средства связаны с виртуальной валютой.

▪️ Вместо огульных отказов вводится риск-ориентированный подход: банк обязан сам определить, в каких случаях требуется проверка «пути монеты» (цепочки транзакций в блокчейне), а в каких нет.

▪️ Факторы, снижающие риск: например, лицензированные криптоплатформы, в том числе находящиеся под надзором регулятора благонадёжного иностранного государства.

▪️ Факторы, повышающие риск: анонимизирующие криптовалюты, миксеры, кошельки, связанные с незаконной деятельностью, юрисдикции высокого риска.

▪️ Банк обязан опубликовать свою политику на сайте доступным и понятным образом.

Когда

Новые правила вступают в силу 1 мая 2027 года. До этой даты банки работают по прежней политике, и отказы без причин по-прежнему возможны.

Что это значит на практике

Позицию, которую я высказывала по проекту, финальная версия не меняет. Это реальный шаг вперёд: регулятор прямо запрещает отказывать «по общему принципу» и требует от банков прозрачных и опубликованных критериев.

🔴 Но отказы никуда не денутся. Они просто станут обоснованными. Банк по-прежнему сможет отказать, если отнесёт конкретную операцию к повышенному риску. Для клиента с «серой зоной» в истории активов картина принципиально не меняется.

🔴 Зачисление шекелей на счёт - это последнее звено цепочки. Банк, как и раньше, вправе спросить об источнике исходных средств, на которые была куплена криптовалюта, а также о налоговом статусе клиента и соответствии требованиям FATCA / CRS / санкционных режимов.

✔️ Для добросовестного клиента с прозрачной историей и активами на лицензированных платформах процесс должен стать заметно предсказуемее.

Публикация носит общий информационный характер и не является индивидуальной юридической или налоговой консультацией.

НАЛОГИ | БАНКИ | ИЗРАИЛЬ | Адв. Анна Цабари

📌 Почему «исправлять за ИИ» дороже, чем начинать с нуля

Я активно использую нейросети в работе и искренне ценю технологии. Но в последнее время сталкиваюсь с их побочным эффектом.

Клиенты всё чаще приходят с готовым «разбором» своей ситуации от ИИ — и просят сразу просчитать реализацию предложенного сценария или дать предложение на ее исполнение.

На практике этот сценарий почти всегда оказывается набором теоретических норм, которые звучат убедительно, но к реальной ситуации клиента отношения не имеют.

Парадокс в том, что деконструировать такой анализ, объяснить клиенту скрытые риски и перепроверить выводы ИИ занимает заметно больше времени, чем классическая консультация с нуля.

✔️Впрочем, если контекст задан грамотно, инструмент отлично работает. Например, недавно смотрела библиотеку скилов Алекса Хорошина по израильскому праву, финансам и налогам. Это решение скорее для клиентов, а не для профи, но база там действительно приличная.

Не реклама — делюсь от себя как полезной находкой для тех, кто хочет навести базовый порядок в голове.

Ссылка на скилы — здесь ⚠️ Дисклаймер: перед установкой обязательно проверяйте, что внутри скилла. Вопросы безопасности этих скилов описаны - здесь.

Главное правило остаётся неизменным: ИИ даёт вектор, но не несёт ответственности за последствия. Любой результат требует верификации практиком.

Материал носит исключительно информационный характер и не является индивидуальной юридической консультацией.

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 Можно ли не быть налоговым резидентом нигде? Мой доклад на ивенте Digital Nomads Israel.

Наш офис сопровождает сообщество Digital Nomads Israel с самого начала — ещё с 2016 года, когда всё только зарождалось. С тех пор оно выросло в большую живую общину цифровых кочевников.

Я выступала на тему, которую слышу почти на каждой консультации с номадами:

можно ли не быть налоговым резидентом нигде?

Если коротко — с юридической точки зрения теоретически да. Закон не обусловливает разрыв налогового резидентства в Израиле получением резидентства в другой стране.

Суды тоже не отсекают такую возможность однозначно — в деле Амит (ע"א 476/17) верховный суд предположил, что подобное состояние вероятно, приведя такую ситуацию как пример в открытом вопросе:

Например, человек, живущий на судне в открытом море и время от времени заходящий в разные портовые города, — можно ли допустить ситуацию, при которой он не является налоговым резидентом ни одной страны? Обращается внимание на то, что Ордонанс не устанавливает, что лицо обязано быть резидентом какой-либо страны. Внимание сосредоточено исключительно на вопросе о том, является ли лицо резидентом Израиля.

Но с практической точки зрения это очень непростая ситуация. Как только вы захотите открыть банковский счёт, зарегистрировать компанию, вести нормальную деловую деятельность — почти всегда потребуется декларация о стране налогового резидентства.

✔️ Интересный парадокс: для кочевников - новых репатриантов и возвращающихся резидентов «ветеранов» именно Израиль неожиданно может стать таким налоговым «якорем» - домашней налоговой юрисдикцией без тяжёлых налоговых последствий.

Поэтому даже если юридически «нерезидентство нигде» возможно, с деловой точки зрения это не всегда осуществимо и не всегда оправданно.

Так или иначе — грамотный разрыв налогового резидентства для цифровых кочевников способен сэкономить немало налогов на всём пути кочевой жизни.

Информация носит общий характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Для консультаций: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

🔴 Иностранный фонд купил израильскую компанию через «прокладку» — вывели ~86 млн $ прибыли из Израиля как «возврат займа» - и сэкономили ~8,6 млн $ налога. Суд постановил: искусственная сделка.

Свежее решение окружного суда (дело № 59924-03-22, июль 2026) — по сути учебник по тому, как не надо структурировать M&A-сделку с израильским активом.

Факты вкратце

Иностранный фонд Francisco Partners покупает израильскую кибер-компанию NSO (~70 млн $ ). Вместо прямой покупки через иностранную компанию выстроена цепочка:

— люксембургская OSY фонда даёт «заём» ~70 млн $ пустой израильской «полочной» компании Q Cyber;

— Q Cyber формально держит акции NSO;

— прибыль NSO (>86 млн $) уходит наверх в OSY как «возврат займа».

В чём проблема с налогами

В Израиле действует двухступенчатое налогообложение компаний:

Компания платит корпоративный налог на прибыль.

При распределении дивидендов акционерам — платится второй налог.

Дивиденды между двумя израильскими компаниями налогом не облагаются. Но дивиденды, уходящие иностранной компании, облагаются налогом у источника (по соглашению Израиль–Люксембург — 10%).

Оформив вывод прибыли как «возврат займа», группа избежала этого налога. Экономия — ~8,6 млн $.

Позиция налоговой инспекции

Инспектор заявил, что вся цепочка операций — «искусственная сделка» по смыслу статьи 86 Ордонанса о подоходном налоге. Единственная реальная цель израильской «полочной» компании — обойти налог на дивиденды при выводе прибыли за границу. Значит, платежи в OSY нужно переквалифицировать в дивиденды и обложить налогом.

👉 Что решил суд

Суд посмотрел на всю цепочку как на одну сделку (ст. 86 Ордонанса) — а не на каждый шаг отдельно. Налоговая доказала очевидную выгоду, и бремя доказывания перешло на компанию. Поднять его она не смогла:

— не показала ни одного документа «в реальном времени» — почему акции NSO повесили именно на израильскую «полочную» компанию;

— не привела ни одного свидетеля от самого фонда, кто принимал это решение (единственный свидетель узнал о схеме постфактум);

— реальная деятельность появилась только с 2016 года и выглядела «подогнанной» под легализацию схемы.

Итог: платежи в OSY переквалифицированы в дивиденды и обложены налогом. Штраф за неудержание отменили — умысла на обман не было.

⚠️ Вывод для тех, кто структурирует сделки

Leveraged buyout через израильскую компанию сам по себе легитимен — суд это прямо признал. Но если единственная логика «прокладки» — вывести прибыль без налога на дивиденд, ст. 86 её снимет.

Спасает не форма, а доказуемая деловая цель на момент сделки: решения, протоколы, заключения консультантов, документы «зман амет» (реальном времени). Показания задним числом — не работают.

📩 Структурируете вход иностранного инвестора в израильский актив? Для консультаций: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 Наконец-то (в июле 2026!) вышел циркуляр по льготам для репатриантов

Налоговое управление опубликовало разъяснение к «Закону о поощрении алии» — циркуляр № 07/2026. Прилагаю перевод на русск. яз. в комментарии.

Забавно то, что окно, чтобы вообще попасть под льготу, закрывается уже в конце года — 31.12.2026. Разъяснение выпустили за полгода до окончания. Велком 😎

Коротко напомню суть:

Кто стал резидентом Израиля — как новый репатриант или вернувшийся ветеран-резидент — между 5.11.2025 и 31.12.2026, получает освобождение от налога на доход от работы и бизнеса в Израиле. На 5 лет, до определённых потолков.

Льгота только на активный доход. Проценты, дивиденды, аренда, прирост капитала — под неё не попадают. Доход от родственника — с потолком всего 140 000 ₪ в год.

Что важного в циркуляре:

✅ Во-первых, он разъясняет спорные места закона. Например, частая ситуация: человек перевёл центр жизни в Израиль, а официальный статус репатрианта в Министерстве абсорбции получил позже — или раньше. Для льготы решает не дата удостоверения, а момент, когда вы фактически перенесли центр жизни. То, что статус в Министерстве абсорбции оформлен позже или раньше, само по себе льготы вас не лишает. Это важное уточнение, которое интересовало многих.

✅ Во-вторых, циркуляр описывает, как получить льготу уже в течение года — в рамках процедуры согласования налога (תיאום מס), а не ждать декларации: наёмным — через форму 116ע, самозанятым — через уменьшение авансов. Потолки в согласовании налога ниже (300–500 тыс. ₪), а окончательную сумму всей льготы можно будет запросить в годовом отчёте.

🔴 Чтобы получить льготу в рамках согласования налога (תיאום מס), придётся пройти жёсткий тест по дням пребывания за последние десять лет. Планка высокая, проходят не все.

✔️ Не спешите опускать руки, если не проходите. Это не значит, что льгота не ваша. Закон вполне может на вас распространяться — просто получить её тогда можно через годовую декларацию, подав заявление на возврат налога.

Нюансов хватает — дата начала резиденства, прозрачные компании, год адаптации, дни пребывания . Так что стоит проверить всё до подачи.

📩 Для консультаций: anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 Банк Израиля меняет правила игры с криптой — но насколько это поможет клиентам?

Повсюду новости о том, что банки Израиля ждут криптоинвесторов с распростёртыми руками — на фоне опубликованного проекта обновления Директивы 411. Давайте по порядку.

На прошлой неделе Управление банковского надзора опубликовало проект обновления Директивы 411 (Управление рисками отмывания капитала и финансирования терроризма), касающийся приёма шекелевых средств от операций с криптовалютой. Ключевое изменение — переход от практики огульных отказов к риск-ориентированному подходу.

Что предлагается

▪️ Банкам запрещено отказывать в платёжных услугах, связанных с криптовалютой, только на том основании, что источник активности связан с виртуальными валютами.

▪️ Проверка «пути монеты» (нативной цепочки транзакций) больше не будет обязательной автоматически — банк должен характеризовать случаи, когда она требуется, и случаи, когда не требуется, по риск-ориентированному подходу.

▪️ Определены факторы, снижающие риск: криптоплатформы, лицензированные Управлением рынка капитала Израиля или регулятором благонадёжного иностранного государства. Для них проверка пути монеты может не требоваться вообще.

▪️ Определены факторы, повышающие риск: анонимизирующие криптовалюты, миксеры, кошельки, связанные с незаконной деятельностью, страны с высоким риском.

▪️ Отменено прежнее требование автоматической проверки источника средств для депозитов свыше 100 000 ₪ в год.

▪️ Публикация политики банка обязательна — на его сайте, «доступным, понятным и эффективным образом».

Правила вступят в силу примерно через 6 месяцев после публикации финальной версии.

Что это значит на практике

Формально — да, это шаг в правильном направлении. Впервые Банк Израиля прямо говорит банкам: нельзя отказывать по общему принципу. Он обязывает ввести чёткие критерии, градацию рисков и требование прозрачности.

🔴 Но давайте честно.

И сейчас Директива 411 обязывает провести проверку, а не автоматически отказывать в обычных сделках. А что мы видим на практике? Ввести средства из-за границы — даже от проверенного источника, со всеми справками — нередко превращается в never ending story.

Что уж говорить об управлении рисками в отношении криптовалюты — это дорогая и сложная процедура для израильских банков. Сегодня банкам выгоднее отказать целиком, чем разбираться в каждом случае. И они отказывают.

Что изменится теперь? Формально банки не смогут отказывать «просто потому что криптовалюта». Но они по-прежнему смогут отказывать по риск-ориентированному обоснованию — то есть тот же самый отказ, только теперь с формальным обоснованием, что данная конкретная сделка попадает под факторы повышенного риска.

Для добросовестного клиента с прозрачной историей — это, безусловно, улучшение. Но всё-таки тяжело назвать это зелёным коридором. Для клиента, у которого есть хоть какая-то «серая зона», принципиально ничего не меняется.

Важное напоминание

🔴 Приём средств на счёт — это только последнее звено цепочки. Хотя новая директива снижает требования по проверке в сделках с низким уровнем риска, в большинстве случаев клиенту по-прежнему придётся объяснять банку источник исходных средств, за которые была куплена криптовалюта: происхождение денег, налоговый статус и соответствие FATCA / CRS / санкционным режимам.

✔️ Изменение подхода регулятора — это хорошая новость. Но принцип «знай своего клиента» в израильской банковской системе никто не отменял.

Полный текст поправки к Директиве 411 на иврите для профессионального ознакомления - здесь.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 Два центра жизни: бизнес в Нигерии 40 лет, а жена в Израиле — суд: резидент Израиля

Новое решение Окружного суда Тель-Авива, дело Цах (ע"מ 62852-01-23 и др.), решение от 01.06.2026, судья Ярдена Саруси, текст решения на иврите в комментариях.

Господин Цах уехал из Израиля в 1985 году — сначала в Англию, затем в Нигерию, где построил две крупные компании. Деньги, бизнес, репутация, награды, врач, повар, личный водитель — всё в Нигерии.

По его версии, с женой он фактически разошёлся ещё в 1985-м, центр жизненных интересов давно за рубежом, а значит — он нерезидент либо, в крайнем случае, ветеран-возвращенец (тошав хозер ватик).

Налоговое управление утверждало обратное: резидент Израиля, причём непрерывно. Суд согласился.

Что решило исход дела

▪️ Презумпция дней оказалась «сильной». Налогоплательщик провёл в Израиле от 130 до 257 дней в год на протяжении почти всех спорных лет — а в ряде лет и большую часть года. Суд прямо указал: если бы тест ЦЖИ применялся в отрыве от количественных презумпций, сам их законодательный смысл обнулялся бы.

▪️ Семья перевесила бизнес. Суд подтвердил: в определении «резидента» семейные связи перечислены раньше экономических, и по общему правилу центр жизни находится там, где живёт семья.

▪️ «Разъезд» с женой не доказан. Совместная квартира в Тель-Авиве, общий банковский счёт, регулярные крупные переводы, совместные поездки за границу, заявление в Налоговое управление 2014 года о статусе «женат» (а не «раздельно проживающий») — всё это суд расценил как сохранение прочной связи.

Ключевые правовые выводы — за пределами фактов

🔴 Может существовать два центра жизненных интересов одновременно. Суд отверг тезис налогоплательщика о том, что ЦЖИ обязательно один. Со ссылкой на дело Хасарма и зарубежную практику (канадское Thomson) суд признал: в современных реалиях возможны два параллельных центра жизни. Это разворот привычной логики «или Израиль, или другая страна».

🔴 «Вывод капитала» из страны деятельности ослабляет связь с ней. Цах хранил бо́льшую часть состояния вне Нигерии и получал дивиденды от иностранных, а не нигерийских компаний. Суд счёл это признаком неполной «укоренённости» в Нигерии — и косвенным аргументом в пользу Израиля.

🔴 Понятие «нерезидент» не конкурирует с презумпцией дней. Кто подпадает под определение резидента — признаётся им категорически и не может одновременно претендовать на статус нерезидента, даже формально выполняя его условия. Это касалось 2016–2017 годов.

✔️ Где налогоплательщик мог бы выиграть. Суд отметил: тот, кто мало время находится в Израиле и ведёт все дела за рубежом, скорее всего, презумпцию опровергнет. Проблема Цаха была не в бизнесе за границей, а в количестве дней и в семейных связях.

Предыдущие решения о разрыве семейной ячейки — и противоположные исходы

Вопрос «остаётся ли индивид нерезидентом, когда его близкая семья живёт в Израиле» проходил проверку не раз — и с зеркально разными результатами. Два недавних примера.

▪️ В деле Ледерман (ע"מ 41182-01-19) суд принял апелляцию: индивид признан нерезидентом, а при возвращении в Израиль — спустя около семи лет после возвращения его близкой семьи — получил статус ветерана-возвращенца.

Дело Ледерман подтвердило линию дела Сапир: проживание семьи в Израиле — критерий важный, но не решающий; его взвешивают по совокупности, и «разрыв семейной ячейки» для целей налогообложения возможен даже при сохранённом браке.

К обратному выводу при схожих обстоятельствах суды пришли в делах Авраам Коэн (ע"א 2704/13), Плони (ע"א 3328/15) и Бабханов (ע"מ 61908-01-19).

▪️ В деле Бабханов — даже несмотря на то, что индивид провёл бо́льшую часть времени вне Израиля свыше пяти лет.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 FAQ «налог 0»: кому, сколько, до какой суммы — и где ловушки

1️⃣ Что это за закон?

Закон о поощрении репатриации (временное положение), 5786–2026, вступил в силу в марте 2026 года. Впервые в истории израильского налогового права льготные лица освобождаются от налога на доходы, создаваемые непосредственно в Израиле — то, чего никогда не закрывал режим Поправки 168 (10-летние налоговые каникулы на зарубежные доходы).

2️⃣ Кому положена льгота?

▪️ Новым репатриантам (оле хадаш) - лицам, впервые приобретающим налоговое резидентство Израиля

▪️ Ветеранам-возвращенцам (тошав хозер ватик, ≥10 лет нерезидентства)

🔴 Обычные возвращенцы (6–9 лет) — не подпадают.

Условия — оба обязательны:

▪️ налоговое резидентство приобретено в период с 5.11.2025 по 31.12.2026

▪️ получено удостоверение от Министерства алии

3️⃣ Сколько освобождается от налога?

▪️ 2026 — до 600 000 ₪ (пропорционально дате резидентства)
▪️ 2027 — до 1 000 000 ₪
▪️ 2028 — до 1 000 000 ₪
▪️ 2029 — до 350 000 ₪
▪️ 2030 — до 150 000 ₪

🔴 В 2028 и 2029 — обязательное пребывание не менее 75 дней в Израиле. Несоблюдение → ретроактивное аннулирование.

4️⃣ Какие доходы освобождаются?

Доходы от личного труда — ст. 2(1) и 2(2) Ордонанса (зарплата и самозанятость). Работодатель может быть израильским или иностранным. Место выполнения работы — Израиль.

5️⃣ Какие доходы НЕ покрываются?

🔴 Операции с недвижимостью
🔴 Торговля на рынке капитала
🔴 «Другие доходы» по ст. 62а
🔴 Пассивные доходы — дивиденды, проценты, прирост капитала (но из зарубежных источников они освобождены Поправкой 168)

Семейный бизнес — нюанс: при оказании услуг связанным лицам (родственникам по ст. 88) лимит снижается с 1 000 000 ₪ до 140 000 ₪.

6️⃣ Защищает ли закон иностранную компанию?

Ст. 3 Закона освобождает иностранного работодателя от израильского корпоративного налога на доход от труда льготного лица — впервые снимая риск постоянного представительства (PE).

🔴 Защита не распространяется на акционеров с долей более 10%. Основатели и владельцы по-прежнему несут риск претензий к своей зарубежной структуре.

7️⃣ Совместима ли с Поправкой 168?

Да — режимы суммируются:

▪️ Поправка 168 — зарубежные доходы (10 лет)

▪️ Закон 2026 — израильские источники в пределах лимита

8️⃣ Совместим ли с годом адаптации?

Да — прямо предусмотрено законом.

✔️ Особый случай — ноябрь-декабрь 2025

Те, кто стал налоговым резидентом в этот период, получают самую выгодную комбинацию: полный «пакет» Поправки 168 в исторической редакции (без Поправки 272 о декларировании) + льготы Закона 2026. С 1 января 2026 года эта комбинация уже недоступна.

9️⃣ Главные ловушки

🔴 Дата резидентства. Не дата въезда, не теудат-оле, не прописка. Дата фактического переноса центра жизненных интересов. Устанавливается по совокупности обстоятельств - налоговая нередко приходит к другому выводу, чем налогоплательщик.

🔴 Критерии Министерства алии. Министерство может отказать в выдаче удостоверения лицу, пребывавшему в Израиле более 120 дней в предшествующем году - даже если налоговые критерии ветерана-возвращенца выполнены полностью. В таком случае, без удостоверения — нет льгот.

🔟 Что делать?

Принятие решения о репатриации в окне закона требует индивидуального анализа - особенно при наличии зарубежного бизнеса или сложной семейной ситуации. Окно: 5 ноября 2025 — 31 декабря 2026. Сейчас конец мая 2026 — половина окна уже прошла.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 ДЕНЕЖНЫЕ ПОДАРКИ — И КОГДА «ПОДАРОК» СТАНОВИТСЯ ДОХОДОМ

Завершаем серию подарков - пост 4 из 4.

💸 Денежный подарок — как правило, не налоговое событие ... сюрприз :)

Получение денежного подарка по общему правилу не является налоговым событием в Израиле: деньги не относятся ни к одному из активов определенных в Ордонансе.

Другими словами, ст. 97 о которой мы говорили до - вообще не актуальна к денежному подарку, так как деньги не определяются как "актив".

Поэтому денежные подарки как таковые освобождены от налогообложения в Израиле.

Однако это правило перестаёт работать, когда денежный подарок связан с работой, бизнесом или профессиональной деятельностью получателя - либо является вознаграждением, пусть и косвенным, за услугу или актив. В таких случаях поступление может быть квалифицировано как облагаемый доход по ст. 2(1), 2(2) или 2(10) Ордонанса.

🔴 Название «подарок» само по себе ничего не решает — налоговая смотрит на контекст передачи и экономическую суть отношений.

Более того, поступление, полученное в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика, облагается налогом - даже если даритель действовал добровольно и без каких-либо обязательств. Значима не намеренность дарителя, а контекст и объективные обстоятельства. Этот принцип подтверждён Верховным судом в деле раввина Абухацейры.

Пример из жизни: за публикации в этом канале мне начинают присылать денежные донаты - как подарок за полезную информацию о налогах (тонкий намек 😎). Скорее всего, такие поступления налоговая отнесёт к моей профессиональной деятельности, а не к подарку.

Практические последствия переквалификации:

Доначисление налога, штрафы и пени — ретроактивно, за несколько лет. При любых систематических поступлениях, которые стороны именуют «подарками», рекомендуется получить профессиональную оценку заблаговременно и вести детальный учёт расходов, связанных с их получением.

На этом завершаем серию о налогообложении подарков в Израиле. Тема непростая — каждая ситуация требует индивидуального анализа.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 ПОДАРОК НОВОМУ РЕПАТРИАНТУ — налоговая ловушка

Продолжаем серию подарков - пост 3 из 4. Сегодня — ситуация, которая выглядит безобидно, но может обернуться неожиданными налоговыми последствиями:

Отец — налоговый резидент Израиля

Сын — новый репатриант

Отец дарит сыну акции зарубежной компании - нет налога для отца

Сын продаёт их третьему лицу, рассчитывая на освобождение от налога на зарубежный актив

🔴 Ловушка — ст. 97(б)(1)

По буквальному смыслу этой нормы такая продажа облагается налогом в Израиле — несмотря на льготный статус сына. Причина: актив поступил к льготному лицу путём дарения от близкого родственника — налогового резидента Израиля.

Зачем введено это ограничение

Норма направлена против конкретной схемы оптимизации:

▪️ Резидент Израиля владеет зарубежным активом со встроенной прибылью

▪️ Передаёт его в освобождённый от налога дар льготному лицу

▪️ Льготное лицо продаёт актив — и применяет освобождение по ст. 97(б)(1)

▪️ Результат: налогооблагаемая у дарителя прибыль превращается в необлагаемую

Законодатель эту лазейку предусмотрел — и закрыл.


✔️ Ситуация принципиально иная, если первоначальный даритель — нерезидент: его прибыль и без того не облагалась бы налогом в Израиле при самостоятельной продаже актива. Схемы оптимизации здесь нет — и формальное применение ограничения выглядит избыточным.

❗️ Тем не менее в подобных ситуациях настоятельно рекомендуется получить консультацию до продажи — судебная практика по этому вопросу продолжает формироваться.


👉 В завершающем посте — денежные подарки и когда «подарок» по сути является налогооблагаемым доходом.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

📌 ПОДАРОК ОТ НЕРЕЗЕДЕНТА — с какой цены Израиль посчитает налог?

Продолжаем серию подарков — пост 2 из 4. Сегодня — как рассчитывается налог на актив, полученный в подарок, и что происходит, когда подарок приходит из-за рубежа.

▪️Для получателя — отсрочка, а не освобождение

Как разобрали раньше, дарение освобождает дарителя от налога в момент передачи при соблюдении всех условий, а для получателя не является налоговым событием — налог на прирост капитала не возникает. Но налог не исчезает: он откладывается до момента продажи. И здесь возникает ключевой вопрос: с какой базы он будет исчислен?

▪️Принцип сохранения налога: «входишь в положение дарителя»

По умолчанию резидент Израиля, получивший подарок от родственника, «входит в его положение», т.е. принимает первоначальную дату и стоимость приобретения, накопленную амортизацию и все прочие параметры актива.

Практически это означает: при последующей продаже израильская налоговая учитывает весь прирост стоимости — включая тот, что накопился у дарителя ещё до передачи. То есть налог (до 30%, а в некоторых случаях до 33% на прирост капитала) будет рассчитан на весь исторический прирост капитала с дня приобретения дарителем.

✅ Механизм Step Up

В этом контексте — хорошая новость для тех, кто получает подарок от нерезидента.

В таких случаях налоговые органы допускают применение механизма Step Up.

Суть такова: одаряемый признаётся приобретшим актив по его рыночной стоимости на дату получения. Всё, что выросло до этой даты, — вне израильского налогообложения. Налог на прирост капитала исчисляется только с роста стоимости после получения подарка. Это предотвращает двойное налогообложение и позволяет получателю платить налог только на прирост, образовавшийся со дня получения и далее.

❗️Механизм оформляется через запрос на предварительное налоговое заключение (pre-ruling) в налоговую службу. Подавать его нужно до получения актива — не после.

🔴 Для новых репатриантов и возвращающихся ветеранов этот механизм тоже может быть актуальным - если актив будет продан в будущем, после окончания льготного периода. Однако в ряде случаев целесообразнее рассмотреть освобождённую продажу вместо оформления дарения. Каждая ситуация требует индивидуального анализа.

👉 В следующем посте — налоговая ловушка для льготных лиц, получивших подарок от резидента Израиля.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Адв. Анна Цабари

📌 Pillar II — Публикация в Tax Notes International

Моя статья, написанная в соавторстве с партнёром Меори Ампели, Адв. (аудитор) — "Israel's Minimum Corporate Tax Law: Playing in the Big League" — опубликована в Tax Notes International (апрель 2026).

В статье — практический анализ израильского Закона о минимальном корпоративном налоге (Pillar Two / QDMTT): сфера применения, расчёт доначисления до 15% ETR, треки отчётности, риски для компаний с льготным налогообложением и конкретные шаги.

👉 Срок подачи уведомления для компаний, подпадающих под Pillar II — до конца 2026 года.

Статья доступна по подписке: https://taxnotes.co/41FqEDL

Также прилагаю PDF.

📌 ПОДАРОК РОДСТВЕННИКУ — Нет налога в Израиле? пост 1 из 4

Не совсем так... Разбираем, почему дарение — это не просто жест доброй воли, а полноценное налоговое событие по израильскому праву.

Важная оговорка

Всё, о чём пойдёт речь в этой серии, касается дарения всех «активов» в смысле Налогового Ордонанса — акций, зарубежной недвижимости, криптовалюты и т.д.

❗️Дарение недвижимости и земли в Израиле исключено: оно регулируется Законом о налогообложении недвижимости, и там действуют принципиально иные правила. Это тема для отдельного разбора.

Дарение = продажа

Статья 88 Ордонанса определяет «продажу» предельно широко: любое действие, в результате которого актив выбывает из владения лица — обмен, уступка, передача, дарение, погашение. Единственное исключение — наследование: оно прямо выведено за рамки определения и налоговым событием не является.

Иными словами, дарение — это налоговое событие для дарителя. Он обязан исчислить и уплатить налог на прирост капитала по рыночной цене — так же, как при продаже. Получение подарка налоговым событием не является.

Когда дарение освобождается от налога

▪️ Подарок государству, органу местного самоуправления, ЕНФ, Керен ха-Есод или признанному публичному учреждению. Перечень закрытый.

▪️ Подарок близкому родственнику или иному физическому лицу — при одновременном соблюдении четырёх условий:

— передача осуществлена без какого-либо встречного предоставления;

— получатель является физическим лицом, а не организацией;

— получатель является резидентом Израиля;

— передача совершена добросовестно.

Кто считается «близким родственником» -супруг(а), братья и сёстры, родители, прародители, потомки и потомки супруга(и), а также их супруги; потомки братьев и сестёр; братья и сёстры родителей.

Третье условие — ключевое. Дарение нерезиденту, даже близкому родственнику, от налога не освобождается — за исключением новых репатриантов и ветеранов-возвращенцев в отношении зарубежных активов в течение 10-летнего льготного периода.

Добросовестность «том лев» — предмет доказывания, а не формальность

Даже подарок не родственнику может быть освобождён от налога — но при условии доказанной добросовестности. Закрытого перечня обстоятельств, свидетельствующих о её наличии или отсутствии, не существует. Налоговый инспектор должен убедиться, что передача не направлена на снижение налоговой нагрузки или уклонение от налогов — в противном случае он вправе аннулировать сделку или квалифицировать её как искусственную.

Суды прямо указали, что дарение — «подозрительное» заявление, требующее подтверждения. Настоятельно рекомендуется сохранять полную документацию: письменный договор дарения при значительных суммах, банковские подтверждения перевода, доказательства происхождения актива у дарителя.

Отчётность при дарении — обязанность, а не опция

Даже если налог равен нулю, даритель обязан подать форму 1399 в течение 30 дней с момента дарения с приложением сопроводительного письма, поясняющего, что передача является подарком.

✔️ Исключение: нерезиденты, а также новые репатрианты и ветераны-возвращенцы, ставшие резидентами Израиля до конца 2025 года, освобождены от отчётности по зарубежным активам в течение первых 10 лет.

Поскольку получение подарка не является налоговым событием, получатель к отчётности не обязан.

🔴 Однако, напомню, что если общая стоимость его зарубежных активов — включая полученный подарок — превышает 2 086 000 ₪, годовая декларация обязательна. Это требование не распространяется на льготных лиц выше в течение льготного периода.

👉 В следующих постах — механизм Step Up при подарке из-за рубежа, почему подарок новому репатрианту может обернуться налоговой ловушкой, есть ли налог на денежный «подарок» и когда подарок оказывается налогооблагаемым доходом.

📩 anna@ampeli-tax.co.il

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари

Новое решение суда: израильский банк вправе отказать в переводе из России — из-за санкций США

Давно не говорили о неадекватных банках Израиля ... 😎

На днях, Мировой суд Тель-Авива дал решение по делу, которое касается многих репатриантов из России. Результат — не в пользу истцов.

Суть дела

Отец-гражданин России регулярно переводил дочери деньги на покупку квартиры в Израиле. В декабре 2021 — феврале 2022 года банк одобрил поступление в общей сложности 1 725 000 долларов с его счёта в ALFA Bank. В январе 2022 года истцы запросили разрешение на дополнительный перевод в 1 500 000 долларов для покупки квартиры. Разрешение ещё не было выдано, когда 1–2 марта 2022 года отец самостоятельно перевёл ещё 600 000 долларов (двумя платежами по 300 000). Средства поступили на транзитный счёт банка 2 марта 2022 года — вскоре после начала российского вторжения в Украину.

Банк отказал в зачислении, сославшись на санкции Министерства финансов США (OFAC) против ALFA Bank, и пригрозил вернуть деньги в Россию. Супруги подали в суд.

Аргументы истцов

▪️ Банк раньше одобрял аналогичные переводы от того же счета отца — они вправе были рассчитывать на продолжение
▪️ 21 марта 2022 г. банк фактически подтвердил завершение проверки происхождения средств
▪️ Санкции США против ALFA Bank объявлены лишь 6 апреля — банк намеренно затягивал проверку 5 недель, и именно его промедление не позволило провести перевод вовремя
▪️ Деньги уже в Израиле — зачисление внутри банка не является новой операцией с санкционным субъектом
▪️ Возврат в Россию означает безвозвратную потерю средств

Решение суда

Суд доводы отклонил.

ALFA Bank включён в санкционный список OFAC ещё 24 февраля 2022 года — до совершения переводов; санкции вступили в силу 26 марта, до получения банком полного пакета документов.

Слова представителя банка от 21 марта не означали окончательного одобрения — санкционный вопрос оставался открытым.

Нахождение денег на транзитном счёте правовой картины не меняет: любое зачисление средств от санкционного субъекта — операция с «объявленным» активом.

Отказ банка полностью соответствует нормативам Банковского надзора и является законным.

Итог

Иск отклонён. Банк при этом не вправе вернуть деньги в Россию — запрет сохраняется по соглашению сторон. Истцы рассматривают апелляцию.

👉 Текст решения суда на иврите — в прикреплённом файле в комментариях .

НАЛОГИ I БАНКИ I ИЗРАИЛЬ I Aдв. Анна Цабари