Ведущий юрист петербургской налоговой практики «Пепеляев Групп» Рустам Галияхметов на Петербургском Правовом Саммите предложил участникам по-новому взглянуть на тему досудебного урегулирования налоговых споров через призму предпроверочного анализа.
Ключевые вопросы, которые разобрал эксперт на сессии «Налоговые споры. Что нужно в 2026 году донести до бухгалтерии, чтобы снизить риски»:
🔘свежая статистики ФНС России по проверкам и предпроверочному анализу за 2025 год,
🔘проблемы предпроверочного анализа (ППА).
➖➖
▫️Что показала статистика?
Статистика подтверждает тренд на «добровольность» – ФНС все эффективнее собирает налоги без назначения официальных выездных проверок (ВНП): в 2025 году сумма доначислений составила 310 млрд руб. при доле «добровольных» уточнений в 63%.
Предпроверочный анализ – это, по сути, «скрытая» стадия контроля и автоматизированный мониторинг. Главный приоритет: не назначение проверки, а побуждение бизнеса самостоятельно уточнить обязательства и доплатить налоги.
Теперь ВНП – это исключительная мера, которая назначается только тогда, когда «диалог» и призывы к добровольному отказу от схем уклонения не дали результата.
➖➖
Почему для юристов ППА – по-прежнему зона высокого риска?
➡️ Непроцессуальная форма: правила игры часто диктуются закрытыми регламентами и приказами ФНС.
➡️ Отсутствие сроков: анализ может длиться неограниченное время.
➡️ Неограниченные полномочия: налоговый орган обладает широким инструментарием в рамках «цифровой экосистемы».
➡️ Отсутствие гарантий: добровольное уточнение не всегда гарантирует отсутствие претензий в будущем.
Как строится процесс ППА:
1️⃣ Подготовка налоговым органом «досье» с рейтингом по каждому налогоплательщику
2️⃣Проведение проверочных мероприятий
3️⃣Приглашение на комиссии для уточнения налоговых обязательств
На что смотрит налоговая (публичные критерии):
🔴Налоговая нагрузка и рентабельность ниже среднеотраслевой.
🔴Отражение убытков в нескольких периодах.
🔴Высокая доля вычетов по НДС.
🔴Темп роста расходов опережает рост доходов.
🔴Низкие зарплаты и миграция между инспекциями.
🔴Посредники без деловой цели.
🔴Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
«Непубличная» сторона ППА:
🔴Система нацелена на выявление реального бизнеса (сущностных компаний), а не «однодневок».
🔴Используется балльная система для определения фактических выгодоприобретателей.
🔴Приоритет отдается кейсам с наиболее значимыми суммами и системными схемами.
☝️Резюме: ППА превратился в основной инструмент налогового контроля, где «диалог» часто подкрепляется серьезной доказательной базой, собранной еще до начала официальной проверки.