Rustamspb

А сегодня в ДПК

📜 КС-2 и НДС

Партнер ПГ Сергей Сосновский и ведущий юрист налоговой практики Рустам Галияхметов о приемке строительных работ для целей НДС.

🔍 Суть вопроса

Работы для целей налогообложения — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации (п. 4 ст. 38 НК).

Реализация работ (объект НДС) — передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

🔴Подрядчик определяет налоговую базу на день передачи работ или оплаты в счет их предстоящего выполнения (пп. 1-2 п. 1 ст. 167 НК).
🔴Заказчик вправе принять НДС к вычету после принятия работ на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) или получения от подрядчика «авансовых» счетов-фактур на сумму предоплаты (п. 9 ст. 172 НК).

В практике применяют акты о приемке выполненных работ по форме КС-2, утв. постановлением Госкомстата от 11.11.1999 № 100. Хотя по закону «О бухгалтерском учете» они не обязательны.

Подход 1️⃣

Гражданско-правовое значение актов КС-2:
если в договоре этапы работ не выделялись, то акты КС-2 подтверждают выполнение промежуточных работ для проведения расчетов. Они не являются актом предварительной приемки результата этапа работ, с которыми закон связывает переход риска на заказчика (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51).

Силлогизм простой: раз приемки работ нет, нет и реализации, подрядчик не отражает операции в налоговой базе, а заказчик не принимает НДС к вычету.

Этот подход подтверждается письмами Минфина России (от 03.06.2013 № 03-07-14/20231, от 31.05.2012 № 03-07-10/12, от 21.09.2012 № 03-07-10/24 etc).

Говорили об этом и суды (подрядчики спорили о дате определения налоговой базы по НДС).

Подход 2️⃣

Работы могут быть выполнены и с завершением этапа работ, и без такового. ВАС РФ указал, что КС-2 подтверждает «выполнение промежуточных работ», но без перехода рисков до завершения этапа работ и его приемки, то есть само выполнение работ имеет место, что и служит основой для расчетов.

Понятие работы в ст. 38 НК не связано с полным ее завершением и получением конечного результата. При выполнении работы появляется материальный результат, подтверждающий факт выполнения работ, и это фиксируется в КС-2.

Выполнение работ (безотносительно к понятию «этап работ») с фиксацией его материального результата в КС-2 и является правовым основанием, с которым НК связывает возникновение реализации у подрядчика и право на вычет у заказчика.

Налоговое законодательство обусловливает вычет НДС фактом приемки и принятия к учету результатов выполненных работ, и не имеет значения, выделены ли в договоре этапы, происходит ли переход рисков случайной гибели и повреждения результатов работ, какова степень их законченности.

Эта позиция также нашла отражение в документах (Письма ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4428@, от 20.01.2016 № СД-4-3/609@) и судебной практике. Иногда судились (и проигрывали) подрядчики, не желавшие определять налоговую базу на дату КС-2. Иногда заказчикам отказывали в вычете, заявленном после завершения строительства – потому что надо было ориентироваться на даты КС-2. Бывали и чистые победы: заказчику подтверждали право на вычет по дате КС-2.

☝️ Выводы

Нам ближе первая позиция.
Разграничение «гражданско-правой приемки этапов работ с переходом рисков» и «налоговой приемки работ без выделения этапов и перехода рисков» умножает сущности.

Если промежуточные КС-2 основа для расчетов, то заказчик оплачивает не принятые работы, а аванс.
Право на вычет возникает, только подрядчик должен выставлять не обычные, а «авансовые» счета-фактуры (п. 5.1 ст. 169, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК).

Бюджет не пострадает, поскольку подрядчик полученную предоплату должен включить в налоговую базу, сформировав «источник возмещения НДС».

📣 Если же хочется принимать по КС-2 НДС к вычету в общем порядке – надо выделять в договоре этапы работ и оформлять их приемку с подписание КС-2.

#налоги_у_застройщиков

➖➖
📧 Пообщаться с Сергеем и Рустамом по налоговым вопросам можно по почте: s.sosnovsky@pgplaw.ru и r.galiyahmetov@pgplaw.ru

Время плова

Время собирать урожай

Собрали у родителей зону барбекю 🍖.
Получилось симпатично.

Столешница, печь под барбекю и печь под казан.

В интернетах пугали 5-часовой сборкой. Мы с Димой собрали за полтора часа не торопясь.
Но элементы тяжелые да. Вся конструкция 1.8 тонны где-то, судя по данным производителя.

Тест пока не проводили

Отлично погоняли тут в районе Ладожских шхер

🏆 PG Tax | Налоги занял 1 место в Best Law Firm Marketing 2026

Канал налоговой практики «Пепеляев Групп» стал победителем в номинации «Лучший юридический Telegram-канал», категория «Telegram-канал практики». Экспертный совет премии единогласно выделил PG Tax среди участников номинации.

🔘PG Tax развивается с 2020 года и за это время прошел путь от канала со стихийными публикациями до полноценного профессионального медиа с фирменным стилем и авторскими рубриками. Сегодня PG Tax объединяет аналитику, видео, мероприятия, экспертные комментарии и материалы журнала «Налоговед».

🎙 С 2025 года канал модерирует советник налоговой практики Алёна Каныгина, которая развивает контент и новые форматы вместе с командой практики и Олесей Папельниковой, старшим менеджером по маркетингу «Пепеляев Групп». Команда отбирает важные изменения, объясняет их последствия для бизнеса и показывает позицию практикующих налоговых юристов.

⭐️ Благодарим Право.ru и экспертный совет премии за высокую оценку нашего проекта.

А мы продолжаем говорить о налогах профессионально, понятно и по делу 🚀

да, я шел в добровольную пожарку, чтобы спасать прекрасных девушек-блондинок.

и дождался этого дня!

сразу 8 прекрасных дам спасены из заточения в лифте на недавнем дежурстве

🎬 Дело «Вокфорс»: новые границы налоговой реконструкции

Из нашего #видео вы узнаете о новых границах налоговой реконструкции после определения Верховного Суда по делу «Вокфорс».

❓Почему умышленное использование «технических» компаний и теневой рабочей силы может лишить бизнеса права на расчётный метод

Рустам Галияхметов, старший юрист «Пепеляев Групп», разбирает эволюцию судебного подхода, спорные последствия решения и практические меры по проверке контрагентов и документированию реального исполнения.

Смотрите там, где вам удобно:

👉 YouTube | VK Видео | Rutube

продолжаем комментировать знаковые дела немного в непривычном для себя формате - видеозарисовка

Хорошая традиция проводить встречи с клиентами Пепеляев Групп в необычных знаковых местах Петербурга, чтобы сразу со всеми и пообщаться в неформальной обстановке, и узнать заодно что-то полезное.

В прошлом году это был крутой музей мостов Санкт-Петербурга.

А в этом арктический ледокол русского и советского флотов Красин. Стоит у Горного института на Васильевском острове. На протяжении нескольких десятилетий он был самым мощным арктическим ледоколом в мире.
Очень интересное место, рекомендую.

Зарисовки с Петербургского международного юридического форума 2026

💡Как налоговая «убеждает» платить без проверок

Ведущий юрист петербургской налоговой практики «Пепеляев Групп» Рустам Галияхметов на Петербургском Правовом Саммите предложил участникам по-новому взглянуть на тему досудебного урегулирования налоговых споров через призму предпроверочного анализа. 

Ключевые вопросы, которые разобрал эксперт на сессии «Налоговые споры. Что нужно в 2026 году донести до бухгалтерии, чтобы снизить риски»:
🔘свежая статистики ФНС России по проверкам и предпроверочному анализу за 2025 год,
🔘проблемы предпроверочного анализа (ППА).

➖➖
▫️Что показала статистика?
Статистика подтверждает тренд на «добровольность» – ФНС все эффективнее собирает налоги без назначения официальных выездных проверок (ВНП): в 2025 году сумма доначислений составила 310 млрд руб. при доле «добровольных» уточнений в 63%.

Предпроверочный анализ – это, по сути, «скрытая» стадия контроля и автоматизированный мониторинг. Главный приоритет: не назначение проверки, а побуждение бизнеса самостоятельно уточнить обязательства и доплатить налоги.

Теперь ВНП – это исключительная мера, которая назначается только тогда, когда «диалог» и призывы к добровольному отказу от схем уклонения не дали результата.
➖➖

Почему для юристов ППА – по-прежнему зона высокого риска?
➡️ Непроцессуальная форма: правила игры часто диктуются закрытыми регламентами и приказами ФНС.
➡️ Отсутствие сроков: анализ может длиться неограниченное время.
➡️ Неограниченные полномочия: налоговый орган обладает широким инструментарием в рамках «цифровой экосистемы».
➡️ Отсутствие гарантий: добровольное уточнение не всегда гарантирует отсутствие претензий в будущем.

Как строится процесс ППА:
1️⃣ Подготовка налоговым органом «досье» с рейтингом по каждому налогоплательщику
2️⃣Проведение проверочных мероприятий
3️⃣Приглашение на комиссии для уточнения налоговых обязательств

На что смотрит налоговая (публичные критерии):
🔴Налоговая нагрузка и рентабельность ниже среднеотраслевой.
🔴Отражение убытков в нескольких периодах.
🔴Высокая доля вычетов по НДС.
🔴Темп роста расходов опережает рост доходов.
🔴Низкие зарплаты и миграция между инспекциями.
🔴Посредники без деловой цели.
🔴Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

«Непубличная» сторона ППА:
🔴Система нацелена на выявление реального бизнеса (сущностных компаний), а не «однодневок».
🔴Используется балльная система для определения фактических выгодоприобретателей.
🔴Приоритет отдается кейсам с наиболее значимыми суммами и системными схемами.

☝️Резюме: ППА превратился в основной инструмент налогового контроля, где «диалог» часто подкрепляется серьезной доказательной базой, собранной еще до начала официальной проверки.