Как купить автомобиль на компанию во Франции и выгоднее ли это чем покупать на себя как физика?

Ваша французская компания может приобрести автомобиль и поставить его на себя. С точки зрения бухгалтерии это обычная операция, но у легкового автомобиля во Франции есть несколько налоговых особенностей, из-за которых важно правильно оформить использование.

1. Автомобиль будет активом компании

Если французская компания покупает автомобиль, он отражается в бухгалтерском учёте как immobilisation corporelle — основное средство. Далее компания начисляет амортизацию. Французские правила прямо предусматривают амортизацию автомобиля, находящегося на активе компании.

То есть бухгалтеру дополнительно нужно будет вести:

• первоначальную стоимость автомобиля;
• амортизацию;
• страховку;
• обслуживание и ремонт;
• топливо/зарядку;
• регистрацию;
• расходы, связанные с эксплуатацией;
• при продаже — выбытие автомобиля и расчёт результата от продажи.

Само по себе наличие одного автомобиля не делает бухгалтерию компании существенно сложнее. Это стандартный актив.

2. Основной нюанс — личное использование

Если автомобиль будет предоставлен Вам как директору/сотруднику и Вы сможете пользоваться им для личных поездок, возникает avantage en nature — натуральная выгода.

Она должна учитываться как часть Вашего дохода и облагается соответствующим образом. Для руководителя французские правила предусматривают оценку такой выгоды; возможно применение как фактического расчёта, так и определённых forfait-методов в предусмотренных случаях.

Поэтому здесь важно заранее определить:

А) автомобиль исключительно для бизнеса;
Б) автомобиль компании, но Вы используете его также лично.

Во втором случае бухгалтерии будет немного больше, потому что нужно корректно учитывать avantage en nature.

3. TVA — важный момент

Если речь идёт об обычном легковом автомобиле, TVA на его приобретение во Франции, как правило, не подлежит вычету, даже если автомобиль находится на балансе компании. Французская налоговая прямо относит автомобили, предназначенные для перевозки людей или смешанного использования, к расходам, для которых право на вычет TVA ограничено.

Это отличается, например, от некоторых коммерческих автомобилей, фургонов и автомобилей, используемых в специальных видах деятельности.

4. Есть ещё ежегодные автомобильные налоги

Для компании может возникать taxe annuelle sur les émissions de CO₂ и taxe annuelle sur l’ancienneté, которые пришли на смену прежней TVS. Они применяются к определённым легковым автомобилям, используемым компанией во Франции.

И здесь уже очень сильно зависит от конкретной машины:

• бензин/дизель;
• hybrid;
• electric;
• CO₂;
• дата первой регистрации;
• тип автомобиля.

У электромобиля налоговая ситуация может быть существенно иной.

5. Если машина дорогая

Есть ещё один важный момент: амортизация легкового автомобиля для целей корпоративного налога не всегда полностью принимается к вычету. Для дорогих автомобилей существует ограничение deductible depreciation, размер которого зависит, в частности, от CO₂ автомобиля.

Поэтому если, например, компания покупает автомобиль за €100–150 тыс., нельзя автоматически считать, что вся стоимость будет уменьшать налогооблагаемую прибыль компании.

⸻

Если говорить именно о практической сложности

Компания без автомобиля:
обычная

+ 1 автомобиль компании:
небольшое увеличение работы бухгалтера, в основном амортизация, счета по эксплуатации и автомобильные налоги.

+ автомобиль используется Вами лично:
добавляется avantage en nature, расчёт которого должен попасть в Ваше вознаграждение/налоговый учёт.

+ дорогой автомобиль:
нужно отдельно проверить лимит налоговой амортизации и автомобильные налоги.

То есть сам факт постановки автомобиля на баланс — совершенно не критичен для бухгалтерии. Гораздо важнее правильно определить, кто пользуется машиной и где она фактически используется.