Как мы сообщали вчера, Минэкономразвития России разместило законопроект, упрощающий признание расходов на НИОКР и получение бонусного вычета ("коэффициент 2").
Проблемы в этой области широко обсуждаются, часть из них законопроект решает, пусть и в дискуссионных формулировках. Новшества изучает советник "Пепеляев Групп" Пётр Попов.
1️⃣ Критерии НИОКР
Налоговые органы часто сводят результат НИОКР к абсолютной новизне для науки (фундаментальным исследованиям). В деловом обороте ценность НИОКР – это, наоборот, прикладное применение знаний.
В пояснительной записке проблема признана, но её решение дискуссионно.
Для разработанного продукта (товаров, работ или услуг) предложен строгий критерий страновой новизны, а для новизны процесса (метода) – критерий отраслевой новизны (по виду деятельности). Почему для продукта и процесса уровни новизны разные, пока непонятно.
Оценивать новизну по этим критериям предложено на основе общедоступных данных, но в обороте результаты НИОКР чаще всего охраняются как ноу-хау и никому не доступны.
☝️ Не проще ли приравнять новизну к отсутствию разработанного решения в общем доступе и отказаться от оценки страновой или отраслевой новизны, которая по общедоступным данным явно не будет объективно верной?
2️⃣ Состав затрат на НИОКР
В законопроекте с учётом актуальных технологических изменений признаётся отдельной статьёй затрат на НИОКР оплата вычислительных мощностей и облачного хранения данных.
3️⃣ Период признания затрат на НИОКР
Сейчас при проведении НИОКР собственными силами затраты (оплата труда работников, амортизация оборудования и т.д.) могут признаваться по мере завершения НИОКР или их отдельных этапов. Это позже, чем затраты были бы признаны в общеустановленном порядке, без НИОКР.
Законопроект допускает учёт затрат на НИОКР по мере их несения, указывая, что они признаются косвенными расходами.
4️⃣ Бонусный вычет «отдельного показателя» вместо коэффициента 2
В условиях изменения порядка признания затрат на НИОКР меняется порядок применения бонусного вычета расходов сверх понесённых затрат:
🔴вместо коэффициента 2 к затратам предусмотрен «отдельный показатель» в размере затрат на НИОКР, который можно отнести на расходы после окончания работ или, если результатом работ стал нематериальный актив, включить в первоначальную стоимость, которая будет амортизироваться;
🔴вместо «белого списка» работ, для которых возможен бонусный вычет, будет предусмотрен перечень исключений, для которых бонусный вычет недоступен;
🔴смягчается порядок подтверждения НИОКР для целей «бонусного вычета». Вместо отчёта согласно ГОСТ можно будет представить основные сведения о НИОКР.
🛑 Сейчас налогоплательщик может выбрать, проходить ли экспертизу НИОКР, назначенную налоговым органом, или самому представить результаты НИОКР на экспертизу посредством ЕГИСУ НИОКТР.
Законопроект сохраняет лишь экспертизу по инициативе налогоплательщика. Она будет возможна без использования ЕГИСУ НИОКТР. Однако сократится перечень доступных экспертных организаций.
✔️ Что делать сейчас?
Новые правила будут применяться к НИОКР, начатым с 1 января 2027 года.
Обсуждение законопроекта проходит до 27 октября 2026 года. Есть время, чтобы предложить авторам доработать законопроект, например, в части критериев новизны НИОКР. Дальше нужно будет настраивать процессы признания расходов.
#изменения_законодательства
#комментарий_эксперта
➖➖
📧 Обсудить варианты доработки законопроекта, а также любые иные налоговые вопросы с Петром можно по почте: p.popov@pgplaw.ru