Как платить налог с погашения облигаций в Польше?

Я не встречал информации на русском языке о том, как платить налоги с погашения (выкупа) облигаций в Польше, и разбирался с этим сам. Расчет основан на ответе из польской налоговой. Задать свой вопрос им вы можете по ссылке: https://www.podatki.gov.pl/skontaktuj-sie-z-nami/

Как рассчитать налог:

При погашении облигации мы считаем доходами все выплаченные деньги + последний купон, а расходами - все наши затраты на покупку этой бумаги.

Для перевода валюты в польские злотые используем средний курс NBP:
• Для дохода: курс за день до поступления денег.
• Для расхода: курс за день до покупки бумаги.

Далее считаем 19% от полученного дохода (прибыли) и записываем эту сумму в PIT-38, часть G, пункт 47.
Если с вас уже удержали налог за границей, его указываем в пункте 48 (но вычет не может быть больше, чем сумма налога из пункта 47).

Пример:
03.02.2025 вы купили 1 облигацию, все ваши затраты составили 900$
30.09.2025 облигация была погашена. Номинал 1000$, проценты - 50$.
Для покупки берем курс с 31.01.2025 (последний рабочий день до 03.02.2025) - 4,0576. Для продажи - с 29.09.2025 - 3,6411
Доходы: 3.6411 * (1000 + 50) = 3823.155
Расходы: 4.0576 * 900 = 3651.84

В поле 47 указываем (3823.155 - 3651.84)*0.19 = 32.55

Важный нюанс: если по конкретной облигации значение для поля 47 получилось отрицательное, то этот убыток никуда не переносится, а для данной облигации просто используется 0. Например, из-за укрепления курса злотого у меня так произошло с облигациями США в этом году.

Ниже полный ответ от налоговой:

Wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe jest przychodem z kapitałów pieniężnych opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem.

Dochodem z wykupu przez emitenta obligacji jest różnica między kwotą uzyskaną z wykupu obligacji wraz ze świadczeniami uzyskanymi za ostatni okres przed wykupem tych obligacji a wydatkami poniesionymi na objęcie lub nabycie obligacji na rynku pierwotnym lub wtórnym przez podatnika, przy czym nie stanowią wydatków na objęcie lub nabycie obligacji kwoty odsetek zapłaconych przez podatnika przy ich objęciu lub nabyciu, w części w jakiej odsetki te nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku.

Przychody i koszty poniesione w walutach obcych należy przeliczyć na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień uzyskania przychodu i poniesienia kosztu.

Zryczałtowany podatek należy wykazać w jednym z zeznań podatkowych: PIT-36 lub PIT-36L lub PIT-38 lub PIT-39.
Jeśli będzie Pan składał PIT-38 to wartość zryczałtowanego podatku należy wykazać w części G poz. 45, a wartość podatku zapłaconego za granicą w poz. 46.

Przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, zatem od zryczałtowanego podatku odlicza się kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.

Podstawa prawna
art. 11a, art. 17 ust. 1 pkt 3a, art. 30a ust. 1 pkt 2a, ust. 2 i ust. 9, art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r., poz. 163).

#налоги