🚨 ФНС утвердила правила, по которым будет снижать налоговые штрафы
С 30 сентября 2026 года вступают в силу Особенности учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговые правонарушения.
Новый приказ ФНС касается организаций, ИП, физлиц, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов.
Главное: налоговая служба подробно закрепила, какие обстоятельства инспекция может учесть, чем их подтверждать и насколько может быть снижен штраф.
⚖️ Что может уменьшить штраф
Помимо оснований из ст. 112 НК РФ, инспекция может учесть:
— незначительность нарушения;
— незначительную степень вины;
— добровольное прекращение нарушения;
— отсутствие вреда бюджету, его несущественность или устранение;
— тяжёлое имущественное положение;
— обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Перечень не закрыт. Но одного заявления в возражениях недостаточно: обстоятельства должны быть подтверждены документами.
📌 Когда нарушение могут признать незначительным
ФНС приводит конкретные ориентиры. Например:
— декларация, расчёт или уведомление поданы с опозданием не более трёх рабочих дней;
— документы по требованию представлены с просрочкой до трёх рабочих дней;
— не представлено не более 10% от общего числа истребованных документов;
— налоговая база занижена по неосторожности не более чем на 10% от суммы соответствующего налога за период и не более чем на 5 млн руб.
Важно: единичное нарушение само по себе не считается смягчающим обстоятельством. Оно может учитываться только вместе с другими факторами.
💡 Уточнёнка и погашение недоимки
Если налогоплательщик сам исправил ошибку и вовремя подал уточнённую декларацию, но на ЕНС не хватило средств для полного освобождения от ответственности, штраф должен быть уменьшен в два раза.
Если до рассмотрения дела погасить недоимку и пени, уже уменьшенный штраф дополнительно снизят:
— при уплате не менее 25% — на 20%;
— не менее 50% — на 40%;
— не менее 75% — на 60%;
— при полной уплате — на 80%.
Если уточнёнка подана позднее, снижение также возможно. Но до рассмотрения дела нужно уплатить не менее 50% доначисленной недоимки и пеней. Размер штрафа в таком случае может быть уменьшен на 50%, 60% или 75% — в зависимости от объёма погашения.
🏢 Тяжёлое финансовое положение компании
Его можно подтвердить, в частности, обязательствами по зарплате, аренде, коммунальным, кредитным и другим текущим платежам, превышающим доходы; недостатком денег для покрытия расходов; убытками либо падением прибыли на 30% и более.
Санкции, эпидемии и другие внешние обстоятельства сами по себе штраф не уменьшают. Нужно доказать их прямое влияние на бизнес — например, снижение доходов более чем на 10% по сравнению с предыдущим периодом.
Ссылаться только на будущие трудности после уплаты доначислений, пеней и штрафа нельзя.
🤝 Добросовестность тоже имеет значение
Инспекция может учесть социальную направленность деятельности, благотворительность, статус градообразующего предприятия, создание рабочих мест для людей с инвалидностью, длительное добросовестное исполнение обязанностей и налоговую нагрузку выше среднеотраслевой.
📉 Насколько снизят штраф
Одно смягчающее обстоятельство уменьшает штраф в два раза, два — в четыре раза, три — в шесть раз, четыре — в восемь раз, пять — в десять раз. Больше чем в 10 раз штраф не снизят.
Есть и минимальные пределы: 1 000 руб. для физлиц, 3 000 руб. для ИП, НКО и МСП, 10 000 руб. для остальных организаций.
Для множественных умышленных нарушений с участием взаимозависимых или подконтрольных лиц действуют ограничения: как правило, штраф нельзя уменьшить более чем в два раза.
📝 Что делать на практике
Возражения на акт проверки стоит строить как отдельную доказательственную позицию:
— выбрать обстоятельства, которые относятся к конкретному нарушению;
— приложить подтверждающие документы;
— при возможности подать уточнёнку и погасить недоимку с пенями до рассмотрения материалов;
— прямо заявить ходатайство об уменьшении штрафа и привести расчёт.
Приказ ФНС России от 24.07.2026 № ЕД-1-7/514@ зарег. Минюстом 31.08.2026 № 88065 и вступает в силу 30.09.26 г.

Налоговый Прогон | Связь : ✉️ Telegram