(Не)страшные налоги

Есть один важный момент по законопроекту № 617-9, который не очевиден и в обзорах часто упускается.

Мы говорили о том, что все пассивные доходы попадают в общую базу и к ним будет применяться прогрессивная шкала. Это так, но не совсем.

Налоговая база по дивидендам и процентам по вкладам (счетам) будет определяться отдельно от остальной базы. Да, к ним тоже будет применяться прогрессивная шкала до 22%, но складываться эти доходы с остальными не будут.

Пример, который мы разбирали здесь, с зарплатой и продажей имущества, верен. Но с дивидендами и процентами будет несколько иначе. Давайте тоже разберем на примере.

Допустим, человек получил 5 млн.руб. зарплаты, 8 млн.руб. дивидендов и 1 млн.руб. процентов (налогооблагаемая сумма). Так вот, процентная ставка по прогрессивной шкале и, соответственно, сумма налога будет определяться не для общей суммы доходов 14 млн.руб., а для каждого вида доходов отдельно:

зарплата: 312 тыс.руб. (для дохода, равного 2,4 млн.руб.) + 15% от разницы 5 млн.руб. минус 2,4 млн.руб. (390 тыс.руб.) = 702 000 руб.

дивиденды: 702 тыс.руб. (для дохода до 5 млн.руб.) + 18% от разницы 8 млн.руб. минус 5 млн.руб. (540 000 руб.) = 1 242 000 руб.

проценты: 13% от 1 млн.руб. = 130 000 руб.

Итого всё вместе: 2 074 000 руб. налога

А если бы все доходы складывались вместе, в одну сумму, то вышло бы:
702 тыс.руб. (для дохода до 5 млн.руб.) + 18% от разницы 14 млн.руб. минус 5 млн.руб (1 620 000 руб.) = 2 322 000 руб.

Итого вышло бы на 248 000 руб. больше.

То есть и так много, конечно, но могло бы быть еще хуже

Стал доступен текст законопроекта, о котором мы говорили вот здесь.

Для тех, кто хочет сам почитать, это законопроект № 617-9, и он уже внесен в Госдуму как правительственный. Никаких чтений пока не проходил, но что-то мне подсказывает, что за этим дело не станет, и все изменения вступят в силу уже с 1 января 2027 года.

Помимо того, что мы уже разобрали (все доходы, и пассивные, и активные, будут включаться в общую налоговую базу и к ним будет применяться общая прогрессивная ставка от 13 до 22%), стоит отметить следующие моменты:

❗️про доходы нерезидентов в виде дивидендов и процентов по вкладам и счетам никто не забыл — к ним будет применяться общая нерезидентская ставка 30%. Исключения могут быть предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения (если они еще продолжают действовать)

✅ к доходам в виде процентов по вкладам (счетам) смогут применяться социальные вычеты (на лечение, обучение и т.п.). Дивиденды на данные вычеты уменьшаться по-прежнему не будут

✅ с процентов теперь банки будут удерживать налог как налоговые агенты

❌ все налоговые базы у разных налоговых агентов не будут складываться автоматически. То есть по итогам года налог к доплате в результате сложения доходов от разных источников и применения повышенной ставки будет указываться в налоговом уведомлении

‼️Есть еще существенные поправки в части КИК (контролируемых иностранных компаний):

✅ уведомлять об участии в иностранной компании по-прежнему надо будет начиная с 10% участия, но вот контролируемой иностранная компания будет считаться только если доля участия (прямого или косвенного) составляет больше 50% (сейчас 25%)

Напомню, что признание иностранной компании КИК для российского налогового резидента означает необходимость представления уведомления о КИК, соответствующей отчетности и уплаты налога с прибыли иностранной компании в России

❌ отменяется минимальный порог, до которого прибыль КИК можно не включать в налогооблагаемый доход. Сейчас не облагается прибыль до 10 млн.руб. за год. Будет же облагаться прибыль независимо от размера

❗️Существенно возрастают штрафы за нарушение правил уведомления и подачи отчетности о КИК (как будто они сейчас маленькие):

за неуведомление об участии — 104 тыс.руб. (сейчас 50 тыс.)

за неподачу уведомления о КИК — 754 тыс.руб. (сейчас 500 тыс.руб.)

‼️Впрочем, штрафы растут не только для владельцев КИК, например:

непредставление налоговой декларации — минимальный штраф 2600 руб. (сейчас 1000 руб.)

непредставление документов по требованию налогового органа — 560 руб. за каждый документ (сейчас 200 руб.)

неявка свидетеля в налоговый орган — 14 тыс.руб. (сейчас 1000 руб.)

отказ от дачи показаний или заведомо ложные показания — 42 тыс.руб. (сейчас 3000 руб.)

Ну что, хватит пока? Это, конечно, не все изменения, которые нас ожидают, но то, что сильнее всего затронет широкий круг физических лиц.

На днях на многих новостных каналах прошла новость:

ФНС начала массово проверять безработных москвичей, которые могут тайно сдавать недвижимость, пишут СМИ. В поле зрения налоговой попали 154 тыс. человек, их доходы будут проверять по объявлениям, банковским поступлениям и другим данным

Правда это или нет и что конкретно за этим стоит? Вообще это новость не то чтобы свежая. Работа по выявлению людей с теневыми доходами целенаправленно ведется начиная с прошлого года. Еще в начале этого года я писала, что по итогам 2025 года налоговой службе удалось заставить почти 64 тысячи москвичей легализовать свои доходы (которые ранее не декларировались).

Сейчас же УФНС по Москве рассказала, по сути, о продолжении того же трека. Составлена база из 154 тысяч человек, у которых нет доходов, но есть недвижимость и транспортные средства, оценен налоговый потенциал этого имущества, и информация передана в налоговые органы, где такие люди стоят на учете, для дальнейшей работы.

Это, конечно, не значит, что сейчас налоговики всем из этой базы начислят налоги "исходя из налогового потенциала". Дальше уже инспекции нижнего уровня будут проводить некий более углубленный анализ, по результатам которого, вероятно, предложат самым подозрительным задекларировать свои доходы, а по тем, кто будет упираться, проведут налоговые проверки и доначислят (или нет) налоги по их результатам.

Самого по себе факта наличия у человека "лишней" недвижимости и автомобилей недостаточно. Инспекция будет искать объявления о сдаче недвижимости, запрашивать данные о регистрации транспортных средств как такси и данные с камер видеонаблюдения ГИБДД, проверять регулярные банковские поступления, опрашивать соседей и т.п.

❗️Речь не идет о людях с двумя-тремя квартирами. Из выступления зам.руководителя Департамента экономической политики и развития Москвы следует, что в выборку попали люди с десятками объектов недвижимости и транспортных средств, и при этом нулевыми доходами.

Если вы вдруг относитесь к этой категории, то, конечно, стоит напрячься и подготовиться к вопросам со стороны налоговиков.

А если нет — то не стоит паниковать. Никто никому налоги по факту владения второй квартирой начислять не собирается (во всяком случае, пока).

Как повысить налоги, не повышая налоги?

Эту задачу в последние годы всё более виртуозно учится решать Минфин. В прошлом году, без повышения каких-либо ставок, была реально существенно повышена нагрузка на малый бизнес путем снижения лимита освобождения от НДС для упрощенцев и лимита выручки для применения патента.

А вчера был опубликован пресс-релиз Минфина про пакет бюджетных поправок, в котором спряталось одно существенное налоговое изменение, которое затронет очень широкий круг людей. Речь про НДФЛ.

В пресс-релизе это описано так:

В целях унификации уровня налогообложения доходов граждан по ставкам 13-22% в
основную налоговую базу по НДФЛ предлагается включить «пассивные» доходы – по
дивидендам и от другого долевого участия, по процентам от вкладов, по операциям с
ценными бумагами и цифровыми правами, от продажи имущества и реализации долей
участия, по договорам страхования и дарения. Сейчас «Пассивные» доходы облагаются
по ставкам 13-15%.

Сам текст законопроекта пока не опубликован. Но из написанного буквально следует, что доходы граждан в виде зарплаты, дивидендов, процентов, продажи имущества, от операций с ценными бумагами и т.п. будут складываться между собой все вместе, и к ним будет применяться единая прогрессивная шкала налогообложения (до 22%).

Сейчас же доходы в виде зарплаты и им подобных складываются отдельно (и к ним применяется прогрессивная шкала до 22%), а пассивные доходы (проценты, дивиденды, продажа имущества и т.п.) — отдельно, и к ним применяется шкала не выше 15%. То есть если у человека зарплата 200 тыс.руб., и при этом он продал имущество и получил налогооблагаемый доход 3 млн.руб. (разница между доходами и расходами), то с зарплаты с него удержат налог по ставке 13%, а с доходов от продажи — 13% с дохода 2,4 млн.руб., и 15% с дохода свыше 2,4 млн.руб. Всего человек заплатит за год 714 000 руб. налога.

Как будет после внесения поправок? Все доходы надо сложить вместе. Получится 5,4 млн.руб. И надо будет заплатить с дохода в размере 2,4 млн.руб. налог по ставке 13%, с дохода больше 2,4 млн.руб. до 5 млн.руб. включительно 15%, а с дохода свыше 5 млн.руб. — 18%. Всего человек заплатит 774 000 руб.

Разница — чистых 60 тыс.руб. налога. И при этом доходы не похожи на доходы очень богатого человека, правда?

Минфин считает, что поправки затронут только 6% граждан. Не знаю, так ли это, но эти 6% — это точно не только сверхбогатые, а самый что ни на есть типичный средний класс.

И даже не надо повышать налоговые ставки, достаточно просто изменить порядок расчета налоговых баз.

Тут еще интересный вопрос, изменят ли ставки налога по отдельным видам доходов для нерезидентов? Потому что сейчас, например, нерезиденты платят с дивидендов и процентов налог по единой ставке 15%, и будет забавно, если ставка налога для резидентов окажется выше, чем для нерезидентов. Но об этом в релизе ничего не сказано.

Ну и угадайте, кого не коснутся эти изменения? Кто будет платить налоги так же, как сейчас, без всякого повышения? Если угадали, то молодцы. Правильный ответ — "участники СВО".

Повторюсь, текста законопроекта пока нет, он внесен Минфином в Правительство на согласование. Так что ждем, буду держать вас в курсе

А что же я вам хорошие новости-то не рассказала? Про криптокошельки и вообще криптовалюты

Напугала я вас в апреле грядущей обязанностью уведомления о зарубежных криптокошельках, причём независимо от времени пребывания в РФ (а тогда по законопроекту так и предполагалось), а чем дело кончилось — не написала.

А между тем, с 1 сентября выступили в силу изменения в Закон о валютном регулировании, которые ввели криптовалюты в периметр этого самого регулирования, и там в итоге всё не так страшно.

В итоге уведомлять о зарубежных криптокошельках никому и никого не надо: ни тем, кто живет в России, ни тем, кто пребывает преимущественно на территории других стран.

Надо будет только подавать ежегодные отчеты по ним, но
✅ не сейчас, а после 2 мая 2027 года
✅ только тем, кто в истекшем году провел за пределами России менее 183 дней
✅ сами сроки подачи отчетов и порядок их подачи пока не определены, ждем соответствующего Постановления Правительства

Отмечу еще, что теперь цифровые валюты и цифровые права — это валютные ценности, а операции с ними — валютные операции. На практике это означает, что банки теперь вправе запрашивать документы по таким операциям, а за незаконные операции с цифровыми валютами смогут штрафовать как за незаконные валютные операции (от 20 до 40% от суммы операции, ст.15.25 КоАП РФ).

При этом операции по купле-продаже криптовалют и по обмену криптовалютами между резидентами (Р2Р-операции) разрешены, но

❗️обычным людям запрещена систематическая деятельность по купле-продаже цифровых валют, а система — это если в течение месяца есть две и более сделки на общую сумму более 3,5 млн.руб.

А что еще запрещено?

❌расчеты в РФ за товары, работы, услуги в криптовалюте (что такое "расчеты в РФ" пока не очень понятно), за исключением расчетов между резидентом и нерезидентом

❌расчеты в валюте за цифровые валюты, учитываемые российским депозитарием

‼️Мы говорим пока только про разрешенное до 1 июля 2027 года, там вступит в силу еще ряд норм, и вместе с ними — новые ограничения

Получается, что, например, физическому лицу - резиденту получать крипту в качестве оплаты за свои услуги, оказываемые нерезиденту, а потом продавать ее другим физическим лицам - резидентам за рубли — можно и законно. Проблемы могут возникнуть только если продавать крипты в месяц больше, чем на 3,5 млн.руб. по двум сделкам и более.

ИП не должен вести бухучет. Но иногда все-таки должен

Есть один важный момент, который часто не осознают ИП на УСН и АУСН. Речь идет о лимите стоимости основных средств. Для УСН этот лимит сегодня составляет 200 млн.руб. (ежегодно индексируется, на 2026 год равен 218 млн.руб.), для АУСН — 150 млн.руб.

При этом и в главе 26.2 НК РФ (подп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ), и в Законе № 17-ФЗ от 25.02.2022 (п.14 ч.2 ст.3) прямо указано, что это ограничение установлено для организаций и стоимость основных средств определяется по данным бухучета.

Казалось бы, при чем тут ИП? Они и бухучет-то не ведут, и понятия "основное средство" и его "балансовая стоимость" не для них установлены.

Увы, иногда, чтобы разобраться в налогах, недостаточно читать только законы о налогах, даже если там, вроде бы, всё ясно написано. И да, я считаю это огромной проблемой и прямым противоречием одному из основных принципов законодательства о налогах — требованию ясности налоговых законов.

Но вернемся к основным средствам. Еще в 2018 году Верховный Суд РФ выработал позицию, согласно которой на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций.

Причем спор этот инициировала вовсе не налоговая, а предприниматель, которому не терпелось перейти на общую систему. Давайте все ему скажем спасибо.

А что с АУСН? По АУСН никакой судебной практики на эту тему не было. Но формулировка закона аналогична формулировке нормы для УСН, так что есть все основания полагать, что в случае спора суды займут такую же позицию.

Это не бесспорное утверждение. В конце концов, закон об АУСН принимался уже после того, как Верховный Суд сформулировал свой подход, при этом законодатель опять написал только про организации.

Налоговики, если их спросить про АУСН, дают противоречивые разъяснения. Но, говорят, у них есть внутренняя методичка, что лимит стоимости основных средств должен учитываться и для ИП.

В общем, пока не сформируется какая-то иная практика, я бы настоятельно рекомендовала лимит учитывать.

❓Как определять стоимость? Простыми словами алгоритм такой:

✅надо учитывать всё долгосрочное имущество, которое используется в деятельности
✅если имущество приобретено возмездно, то брать все затраты на его приобретение (и сохранять документы, подтверждающие эти затраты)
✅если имущество получено безвозмездно (например, в дар или по наследству), то определять его рыночную стоимость на момент начала использования в предпринимательской деятельности
✅определить срок полезного использования и начислять амортизацию по правилам бухучета. Амортизация считается только за период использования имущества в предпринимательской деятельности, но при этом срок полезного использования можно уменьшить на период с момента приобретения (это приведет к более быстрому уменьшению стоимости)

Итак, ИП на УСН или АУСН должен определять первоначальную стоимость своих основных средств по правилам бухучета, считать амортизацию и определять балансовую (остаточную) стоимость. И быть готовым доказывать ее налоговому органу.

Про зарубежные счета, уведомление о них и подачу отчётов

🤓 Многие считают, что при открытии зарубежного счета нужно считать, сколько дней они находились за пределами России за последние 12 месяцев, чтобы понять, нужно ли уведомлять налоговую и подавать отчет. Это не совсем так. Наш партнер — налоговый юрист Евгения Цанова, исходя из практического опыта, рассказывает, как исполнять требования российской налоговой в отношении зарубежных счетов и отчетности.

‼️ Представить в налоговую уведомление об открытии зарубежного счета надо, если в календарном году, в котором открыт счёт, вы проведете за пределами РФ 183 дня или меньше. Если на момент открытия счета это еще неизвестно, исходите из планов. Можно не уведомлять, если уверены, что в этом году пробудете вне России больше 183 дней.

👆🏻 Известны случаи, когда налоговики настаивают, что если счет открыт в первой половине года, то уведомлять надо в любом случае. Но с этой позицией можно и нужно спорить.

Срок уведомления — один месяц с момента открытия счета (а также закрытия счета, изменения реквизитов).

Штрафы
За неподачу уведомления — от 4 до 5 тыс.руб.
За нарушение сроков подачи — от 1 до 1,5 тыс.руб.

‼️Также надо подавать ежегодный отчёт о движении средств по зарубежному счету. Этот отчёт должны подавать лишь те, кто провел за пределами РФ 183 дня или меньше за отчетный год.

🤓 Отчёт также могут не подавать те, для кого соблюдены следующие условия:
☑️ Счёт открыт в стране ЕАЭС или в государстве, которое обменивается финансовой информацией с Россией. Грузия и страны ЕС сейчас в этом перечне отсутствуют
☑️ Сумма зачисления на счёт, списания со счёта за отчётный год не превышает 600 тысяч рублей. Если оборота по счету не было, то смотрят на остаток — на конец года не больше 600 тысяч рублей.

Сроки подачи отчёта — до 1 июня следующего года. Если вы о счете не уведомляли, а потом, в любом следующем году, вернулись в Россию и провели там больше половины года, то и уведомление о счете, и отчет по нему надо подать одновременно — до 1 июня года, следующего за тем, в котором вы провели за пределами России менее 183 дней.

Штрафы
За неподачу отчёта — от 2 до 3 тыс.руб.
За нарушение сроков представления отчёта — от 300 руб. до 3 тыс.руб., зависит от периода просрочки
За повторные нарушения штраф 20 тыс.руб.

‼️Итак, для определения обязанности по уведомлению о зарубежных счетах и по подаче годовых отчётов смотрим не на налоговое резидентство на конкретный момент, а только на дни отсутствия в РФ в конкретном календарном году‼️

Пример
Максим уехал из России в октябре 2025 года, до этого  был в России. В ноябре 2025 года открыл счёт в Казахстане. В 2026 году Максим не планирует приезжать в Россию надолго. Не позже 11 декабря 2025 года Максим должен был подать уведомление об открытии счета, а не позднее 1 июня 2026 года — отчёт о движении средств по счету, если оборот по нему составил за 2025 год больше 600 тысяч рублей. За 2026 год отчёт подавать Максиму уже будет не нужно

❗️Многие думают, что если нет обязанности подавать отчет, то можно просто не обращать внимания на сообщения налоговой по этому поводу. Но если не объяснить, почему вы не подаете отчеты, и не представить подтверждающие документы, то скорее всего выпишут штраф. Причем представить загранпаспорт с отметками о въездах-выездах недостаточно. Как правило, налоговая хочет видеть как можно больше доказательств:

✅ВНЖ иностранного государства
✅трудовые договоры
✅документы об аренде жилья и т.п.

Представлять всё, что просят, по списку, необязательно — достаточный пакет документов формируется индивидуально.

Один из вариантов, чтобы не мучиться каждый год с подтверждением периодов своего отсутствия — закрыть тот счет, о котором налоговая знает, и уведомить о его закрытии. Одновременно открыть новый счет, о котором уже не уведомлять (если в году открытия вы проведете за пределами России больше 183 дней).

❗️Если счет открыт в государстве, которое участвует в автообмене с Россией, то налоговые органы могут узнать о счете, даже если вы о нем не уведомляли, и всё равно придут к вам с вопросами.

Поскольку снова и снова возникают общие вопросы про уведомления о зарубежных счетах и подачу отчетов по ним, сделаю сюда репост моего недавнего поста для канала Юристы. Документы. Переводы, где я обобщила всю информацию об этом, о которой уже раньше писала на этом канале, но в разных постах

Как понять, где лучше открыть зарубежный счет?

Сейчас большинство людей этим вопросом даже не задается — открывают обычно там, где это возможно сделать и где предлагает реклама. А если человек постоянно проживает в России, не имеет ВНЖ других государств, то выбор не особенно велик. Чаще всего, по моим наблюдениям, открывают счета в Казахстане.

При этом зачастую не учитываются некоторые нюансы. Например, Казахстан участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с Россией, и если вы получаете на казахский счет фриланс-доходы и не декларируете их в России, то очень вероятно, что у налоговой возникнут к вам вопросы. Также, если вы по каким-то причинам о счете не уведомляли, высока вероятность, что за неподачу уведомления и отчетов вас оштрафуют.

Еще один важный момент — это наличие по зарубежному счету неразрешенных валютных операций, например, переводов между валютными резидентами РФ. Даже если вы подаете отчеты по счету и не получаете на него незадекларированных доходов, то надо проанализировать, не проходят ли по счету операции, которые не относятся к разрешенным для валютных резидентов России, проводящих в России большую часть года.

Какие еще варианты есть для россиян без ВНЖ других стран? В первую очередь, Киргизия и Грузия.

Киргизия в автообмене не участвует, но есть обмен информацией о доходах по линии ЕАЭС (это не то же самое, что автообмен, автоматически все данные по счетам не передаются), а также взаимодействие между налоговыми органами по индивидуальным запросам.

Помимо Казахстана и Киргизии есть еще один доступный вариант, о котором часто забывают. У граждан России есть возможность открывать счета в Грузии, даже без проживания в этой стране. При этом Грузия в автообмене с Россией не участвует совсем, что делает ее для некоторых случаев оптимальным вариантом.

Помимо налоговых аспектов и валютного регулирования надо, конечно, учитывать и технические моменты:

✅стоимость открытия и содержания счета
✅скорость и удобство открытия
✅возможность взаимных переводов с Россией
✅удобство использования счета в расчетах с другими государствами

По оценке моих партнеров с канала Юристы. Документы. Переводы, которые помогают со счетами в Киргизии и Грузии, а также в некоторых других странах, по многим параметрам счета в Грузии выигрывают у других вариантов.

На самом деле, вопрос о том, где лучше открыть зарубежный счет, не имеет универсального ответа. Чтобы сделать оптимальный выбор, надо обсудить со специалистами:

❓Для каких целей планируется использовать счет?
❓Какие примерно обороты предполагаются?
❓Где будет преимущественно проживать владелец счета?
❓Планируются ли прямые переводы в/из России?
...и ряд других вопросов.

И уже исходя из ответов на них, принять взвешенное решение.

Новые нюансы в теме "Договор заключен без НДС, а потом возникла обязанность НДС начислить"

Впервые о проблеме "откуда взять НДС по тем договорам, где продавец на момент согласования цены не был плательщиком налога, а потом стал им" широко заговорили в 2025 году, когда порог освобождения от НДС для упрощенцев снизили до 60 млн.руб.

Еще актуальнее эта проблема стала с 2026 года, когда планка освобождения упала до 20 млн.руб.

Идеальный вариант — когда стороны согласились накрутить НДС сверху старой цены. Но далеко не всегда покупатель на это согласен. Особенно если ему НДС не нужен: он сам его либо не платит, либо к вычету принять не может.

Причем тут есть два вопроса:

❓Можно ли НДС принудительно взыскать с покупателя сверху ранее согласованной цены?
❓Если продавец ничего взыскивать не собирается, то можно ли выделить НДС изнутри старой цены по расчетной ставке (например 5/105) без претензий со стороны налоговой? То есть, допустим, цена была 1 млн.руб. НДС по ставке 5% изнутри цены — это 47 619 руб., а сверху — 50 000 руб. При ставке 22% разница будет еще заметнее.

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, которые призваны внести ясность, но по факту получилось, на мой взгляд, хуже, чем было до... Изменения вступят в силу с 01.10.2026.

Итак, давайте разберемся, что меняется.

Сначала о том, можно ли взыскать НДС сверх согласованной цены с покупателя.

Да, можно, при следующих условиях одновременно:

1️⃣Покупатель имеет право на вычет НДС
2️⃣ Из договора ясно следует, что цена не включает НДС (например: "цена... руб., НДС не облагается", "цена... руб., без НДС")
3️⃣В договоре стороны не предусмотрели какие-то иные последствия того, что у поставщика возникла обязанность платить НДС

Если покупатель не имеет права на вычет, то взыскать с него можно максимум половину дополнительного налогового бремени продавца, и то при условии, что иначе договор лишается для продавца экономического смысла. Об этом сказал Конституционный Суд в Постановлении от 25.11.2025 № 41-П. В общем, можно, но не так-то просто.

❗️С физ.лиц, которые не ИП, по длящимся договорам, ничего взыскивать нельзя в любом случае. По гос.закупкам тоже ситуация особая, надо учесть нюансы специального регулирования

Если покупатель имеет право на вычет, то можно взыскать всю сумму НДС сверху, но только если из договора не следует иного. Например, если в договоре указано, что "Цена является окончательной и включает все налоги", то могут возникнуть проблемы.

Закон № 293-ФЗ, на мой взгляд, тут ничего не меняет, потому что он в принципе не регулирует отношения сторон договора между собой. Но не исключено, что теперь суды будут решать так: раз цена выделяется изнутри договора, то с покупателя, который не имеет права на вычет, вообще ничего взыскать нельзя.

А вот теперь самое интересное. Если продавец и покупатель договор не меняли, и продавец ничего с покупателя не взыскивает, то можно ли выделить НДС "изнутри" цены?

До 01.10.2026 — однозначно можно. Об этом говорит ФНС в своих Методических рекомендациях по НДС для УСН 2026, п.16.

А вот после 01.10.2026 возникают вопросики. Новая редакция ст.166 НК РФ говорит, что НДС выделяется изнутри цены по расчетной ставке, только если покупатель не имеет права на вычет НДС.

А если имеет? Получается, налоговая сможет требовать НДС сверху, фактически за счет продавца?

Боюсь, что такая проблема может возникнуть. В общем, теперь с удвоенной силой рекомендую обязательно включать в договоры условия, что будет, если у продавца возникнет обязанность платить НДС. А если ситуация уже произошла, то подписывайте со всеми покупателями доп.соглашения либо об увеличении цены, либо о том, что цена включает в себя НДС.

Блокировка счета ИП по Закону № 115-ФЗ

За последнее время сразу несколько человек обратилось ко мне с вопросами про подозрительные операции, которые могут вызвать так называемую блокировку счета. Видно, что активность банков в этом вопросе повысилась, проблемы у ИП стали возникать чаще.

Если говорить точнее, то в большинстве случаев речь идет не о полной приостановке доступа ИП к средствам на счете, а о временной приостановке доступа через интернет-банкинг (что тоже, конечно, неприятно) или об отказе в совершении конкретной операции.

В каком случае это может произойти и почему такие ситуации участились? Тема большая и сложная, попробую объяснить кратко.

Дело в том, что примерно год назад было принято Положение Банка России от 18.06.2025 N 860-П. На основании этого Положения банки должны были разработать свои правила внутреннего контроля, в соответствии с которыми проводить проверки клиентов.

В приложении к Положению утвержден большой и развернутый перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки. При наличии одного или нескольких признаков банк может приостановить проведение операции и/или доступ клиента к онлайн-банкингу и запросить дополнительные документы на проверку. Если банк по результатам проверки решит, что операция, действительно, подозрительная, то банк передаст сведения в Росфинмониторинг.

Сразу оговорюсь, что в Положении № 860-П есть признаки не только для ИП. Есть и для организаций, для любых клиентов, а есть и просто для физических лиц.

Приведу только некоторые примеры, применимые к ИП:

❌ ИП получает средства от контрагента и спустя короткое время возвращает ему эти средства на счет в другом банке

❌ все средства со счета ИП выводятся на личный счет, при этом расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, по счету ИП отсутствуют

❌ нехарактерно большое для деятельности ИП поступление средств, которые потом вскоре переводятся на счет другого лица или на собственный счет в другом банке

Есть и максимально общо сформулированные признаки, например:

Запутанный или необычный характер операции (сделки), не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели

На самом деле, полностью избежать рисков признания операции подозрительной очень сложно. И далеко не всегда совершение таких операций влечет какие-либо серьезные последствия. Иногда всё ограничивается звонком из банка с парой вопросов.

Да и в случае приостановки операции или доступа к онлайн-банкингу, если клиент отвечает на запрос банка и предоставляет документы по спорным операциям, чаще всего всё заканчивается без последствий.

Самое страшное — это если параллельно с оценкой банком ваших операций как рискованных вы получите высокую оценку риска от платформы Банка России "Знай своего клиента". В этом случае могут действительно полностью ограничить доступ к средствам на счете (за исключением небольшой суммы средств на содержание ИП и членов его семьи). Проверить себя можно по ссылке.

Еще раз подчеркну, тема объемная и сложная, раскрыть ее в одном посте невозможно. Если вы уже попали под блокировку и снять ее малой кровью не удалось, ищите юристов, специализирующихся именно на теме Закона № 115-ФЗ. У меня пока таких надежных контактов нет. Если есть такие специалисты среди моих подписчиков или кто-то, кого можете рекомендовать, пишите в комментариях или в личку. Буду рада вступить в коллаборацию с таким специалистом

(Не)страшные налоги pinned a photo

С 1 января 2027 года Германия полностью приостанавливает действие соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией. Сразу скажу, что приостановка — это временное прекращение действия. Дай Бог, чтобы мы все дожили до тех светлых времен, когда нормы международного права вернутся в нашу жизнь хотя бы в том же объеме, что и раньше.

Что из этого следует с практической точки зрения?

Начнем с того, что ряд статей этого Соглашения приостановлен с российской стороны уже с 8 августа 2023 года. Речь идет о статьях, которые регулируют обложение отдельных видов доходов, и из которых следует, что некоторые доходы должны облагаться только в одном из государств, а в другом — нет, или установлены ограничения налогообложения отдельных доходов.

Например, проценты могли облагаться только в государстве по месту резидентства получателя. Дивиденды могли облагаться и по месту выплаты, но ставка налога по ним была ограничена соглашением.

Так вот, эти нормы не применяются уже давно. Причем, насколько я знаю, и со стороны Германии тоже. С 1 января 2024 года Германия считает, что никакие положения СОИДН с Россией не ограничивают ее право облагать те или иные доходы, которые должны облагаться по германскому законодательству. (Если тут есть специалисты по налогам в Германии, поправьте меня, если я ошибаюсь).

Но общие нормы СОИДН: о зачете налога, уплаченного в другом государстве, о правилах определения резидентства в случае конфликта резидентств — продолжали действовать.

То есть если вы налоговый резидент РФ и с ваших доходов уплатили налог в Германии, этот налог можно было (и пока до сих пор можно) зачесть в счет уплаты налога в России.

С 2027 года же все положения СОДИН действовать не будут. Но последствия этого для России и Германии не симметричны.

В Германии есть внутренние нормы, которые позволяют зачитывать налог, уплаченный в других государствах. То есть если вы налоговый резидент Германии, то возможность зачета российского налога у вас остается (за подробностями — к налоговым консультантам Германии).

В России же зачет иностранного налога в счет уплаты НДФЛ возможен только при наличии СОИДН. Поэтому если вы налоговый резидент России, то начиная с 2027 года зачесть налог, уплаченный в Германии, в счет российского налога не получится (ст.232 НК РФ). Для организаций же и в России останется возможность зачета иностранного налога в счет налога на прибыль, потому что по ст.311 НК РФ она не зависит от наличия международного договора.

Кроме того, если у обоих государств есть основания считать вас налоговым резидентом (а такое бывает), то теперь нет норм, разрешающих этот конфликт. Каждое из государств в полном объеме сможет претендовать на обложение всех ваших доходов.

Как это всё будет работать на практике, мы увидим только начиная со следующего года. Пока же мне просто хотелось прокомментировать смысл приостановления, поскольку вижу в интернете много некорректных пояснений по этому поводу.

Соглашение с Германией — далеко не единственное СОИДН, которое больше не действует. Уже некоторое время полностью приостановлены соглашения с Канадой, Румынией, Швецией, Финляндией, Великобританией. Другие же государства, соглашения с которыми Россия приостановила частично, действовали зеркально и приостановили действие тех же статей, что и Россия.

Если резюмировать, то ситуация с соглашениями на сегодня очень разная, в зависимости от страны. И вопросы устранения двойного налогообложения могут решаться по-разному, в зависимости от налогового резидентства конкретного лица

Знакомство и приглашение к знакомству

За последнее время на канале появилось много новых подписчиков, так что пришло время сделать очередной пост-знакомство — давно я их не делала. Заодно хочу познакомиться с коллегами, а я знаю, что они тут есть.

Меня зовут Евгения Цанова, я налоговый юрист с более, чем 25-летним стажем. С 2006 года работала на руководящих позициях в крупных консалтинговых компаниях. С 2018 года также индивидуальный предприниматель.

Защищала (и продолжаю защищать) интересы десятков крупнейших налогоплательщиков —российских и иностранных организаций в самых разных отраслях: нефтедобыча и нефтепереработка, металлургия, аэропорты и порты, химическая промышленность, розничная торговля и общепит и др. Провела сотни налоговых споров во всех федеральных округах, помогла сэкономить клиентам миллиарды рублей налоговых платежей.

Все эти годы параллельно работала и с малым бизнесом на спецрежимах: оценивала налоговые риски, в том числе связанные с дроблением, помогала их устранить, оспаривала налоговые доначисления.

С 2022 года одним из основных направлений моей работы стало консультирование физических лиц по вопросам налогового резидентства, двойного налогообложения, налогообложения личных доходов, внутрисемейного распределения собственности.

Автор книги "Как приручить налоги" (Бомбора, 2025): всё, что надо знать обычным людям о налогах, чтобы избежать ошибок и сэкономить законным путем.

Я даю частные консультации (8000 руб./час или 5000 руб./полчаса), но часто у клиентов возникают запросы, смежные с моей основной специальностью, в которых я сама лично не могу помочь. Например, в сфере прав на недвижимость или семейного права.

Кроме того, я время от времени делаю коллаборации со специалистами, чьи знания могут быть актуальны для моих подписчисков, и мы делаем совместные эфиры или обмениваемся постами. Так, мы уже плодотворно сотрудничаем со специалистами по КИКам и иностранным счетам, по рекламе в интернете и по персональным данным, по авторскому праву.

Если вы занимаетесь какой-либо правовой деятельностью, ведете канал — расскажите о себе в комментариях. Или просто можно рассказать, какие темы вам особо актуальны, чтобы я ориентировалась на ваши интересы

Раз уж тема про уведомление о ВНЖ/втором гражданстве вызвала такой живой отклик, давайте закроем ее вопросом про ответственность.

Ответственность за нарушение правил уведомления может быть
✅ административной
✅ уголовной

Административная ответственность наступит, если вы уведомили, но с опозданием. Или что-то не полностью или неправильно заполнили. Ответственность предусмотрена ст.19.8.3 КоАП РФ и штраф составит всего лишь от 500 до 1000 руб. Срок давности для привлечения к ответственности — 60 дней с момента совершения нарушения, то есть фактически с момента уведомления с нарушением срока.

Если же о ВНЖ/втором гражданстве человек не уведомил вообще, то будет уголовная ответственность по ст.330.2 НК РФ: штраф до 200 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года либо обязательные работы на срок до четырехсот часов.

Тут уже срок давности составляет 2 года и исчисляется он с момента выявления нарушения (так как это преступление считается длящимся) либо с момента окончания срока ВНЖ, о котором надо было уведомить.

Интересные вопросы:

❓А если нас поймали на неуведомлении, возбудили дело, а мы побежали — и уведомили, то можно ли так избежать уголовной ответственности? Практика говорит, что нет, нельзя, для административки уже поздно

❓Если мы пытались уведомить (скажем, через Госуслуги), но уведомление не приняли по причине просрочки (как мы обсуждали выше), то можно ли будет таким образом избежать уголовной ответственности? Тут прямой практики я не нашла, но попытка уведомления — сильный аргумент, чтобы защититься от уголовной ответственности, потому что практика исходит из того, что должен быть умысел на уклонение, а при попытке уведомить его, очевидно, нет.

❗️Но тут есть два важных момента:
1️⃣ Нужно сохранить доказательства предпринятой попытки уведомления
2️⃣ Хорошо бы, чтобы у человека не было другого способа уведомления, то есть он не находился после попытки уведомления на территории РФ и у него нет уполномоченного представителя в России

Однако это мое видение, основанное на нормах права и доступной судебной практике, если вы хотите подробнее разобрать ситуацию с рисками уголовной ответственности, то лучше обратиться к адвокатам по уголовным делам с опытом ведения именно таких дел. Сразу скажу, что я лично таких не знаю, надо искать

В комментариях к предыдущему посту возникла интересная дискуссия. Если человек въехал в Россию ненадолго, меньше, чем на 60 дней, а потом уехал, обнуляется ли срок на подачу уведомления об иностранном гражданстве/ВНЖ? И как уведомлять технически, если уже уехал? Оказалось, что Госуслуги не принимают уведомление, поданное после истечения 60 дней с момента получения гражданства/ВНЖ, требуют личной явки.

Также подписчица рассказала свою историю, что к ответственности не стали привлекать, поскольку въезды были кратковременными.

Давайте разберемся. Сразу скажу, что надо отсеять все случаи из практики, которые были до 26 октября 2023 года, так как тогда действовал другой Закон о гражданстве, по которому и требования об уведомлении были несколько другие, и порядок уведомления тоже. Ситуация, о которой рассказала подписчица, именно такая — когда действовал еще старый закон.

В частности, тогда обязанность уведомления в принципе отсутствовала у тех, кто постоянно проживает в других странах, поэтому и не было практики штрафовать тех, кто въезжал в Россию кратковременно.

А что сейчас? Сейчас нет никаких оснований считать, что выезд из России ранее, чем через 60 дней после въезда, обнуляет сроки на подачу уведомления. Приехал на неделю, уехал — а срок на подачу уведомления всё равно идет с момента въезда, и если не исполнить обязанность по уведомлению, то ответственность всё равно будет (если нарушение выявят, конечно).

Тому есть уже доказательства в судебной практике.

Решение Замоскворецкого районного суда города Москвы от 21.05.2026 по делу N 02а-0201/2026: Гражданка РФ получила испанский ВНЖ в июне 2025. В сентябре 2025 ненадолго приезжала в Россию поменять внутренний паспорт. Потом в январе 2026 попыталась уведомить о ВНЖ через Госуслуги. Ей в ответе МВД предложило представить загранпаспорт с отметками о въездах-выездах, чтобы решить вопрос о привлечении к ответственности.

Суд подтвердил законность отказа в предоставлении услуги, указал, что обязанность должна была быть исполнена в течение 60 дней после въезда в сентябре, а теперь, чтобы оказать услугу по принятию уведомления, должен быть сначала решен вопрос о привлечении к ответственности.

Итак, если приехали ненадолго, уехали до истечения 60 дней, то уведомлять все равно надо.

Теперь вопрос, как это сделать технически. Я сначала думала, что можно через консульство. Но нет, консульства принимают уведомления только в течение 60 дней с момента получения гражданства/ВНЖ. Так что остаются два варианта:

✅ через представителя на территории РФ по нотариальной доверенности
✅ через Госуслуги. При подаче через Госуслуги можно вместо рос.внутреннего паспорта приложить загранпаспорт, со всеми отметками о въездах-выездах (подп."а" п.36 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 22.11.2023 №889). Тогда по идее должны принять. Если не примут, то можно спорить и настаивать. Ну и как минимум сохранить доказательства того, что уведомить пытались, на случай, если потом попытаются привлечь к ответственности.

Вообще отказ в приеме уведомления через Госуслуги со ссылкой на просрочку подачи, если подача осуществлена в течение 60 дней после въезда, является незаконным. На это указано, например, в Апелляционном определении Московского городского суда от 24.03.2026 N 33а-1985/2026.

❗️Кстати, пока копалась в практике, нашла дела, где суды признавали ВНЖ, о котором надо уведомлять, в том числе разрешения на пребывание сроком от 1 года и более, то есть по факту разрешения на временное пребывание. Это относится прежде всего к государствам ЕС. В то же время по Черногории и Сербии были официальные разъяснения, что privremeni boravak (на 1 год) — не ВНЖ в контексте Закона о гражданстве. Так что о чем надо уведомлять, а о чем нет — вопрос неоднозначный, с ним надо разбираться отдельно, в зависимости от выдавшего государства и национального законодательства

Обязанность уведомлять об иностранном ВНЖ и уголовная ответственность

Последнее время почему-то наблюдаю в соцсетях оживление ажиотажа по поводу уголовной ответственности за неуведомление об иностранном гражданстве и ВНЖ (в том числе без въезда в РФ).

Я об этом писала в январе текущего года вот здесь. Тут подробно рассмотрено, в чем суть предполагаемых изменений, о чем и в какие сроки конкретно надо будет уведомлять, что считается ВНЖ, а что — нет и т.п.

Так вот, с тех пор ничего не изменилось в этом отношении. Законопроект был разработан МИД РФ, но завис на допарламентской стадии, в Госдуму не был внесен. Так что не ведитесь на кликбейтные заголовки и не стоит бежать на Госуслуги или в консульство уведомлять о чем-то "на всякий случай".

Даже если вам есть о чем уведомить (то есть получено второе гражданство или ВНЖ, которое считается ВНЖ в контексте рос.права), то данная обязанность возникает лишь при условии въезда в Россию и должна быть исполнена в течение 60 дней после такого въезда

Давайте завершим тему с работой физлиц-нерезидентов на российских заказчиков

Допустим, вы, не являясь налоговым резидентом РФ, оказываете услуги или выполняете работы для заказчиков в России по договорам ГПХ. Такое бывает, например, если заказчик не готов заключать трудовой договор о дистанционной работе с человеком, живущим за границей. При этом вы не самозанятый и не ИП, никаких спецрежимов не применяете.

Тут возможны три варианта:

1️⃣ ваши доходы вообще не облагаются налогами в России
2️⃣ доходы облагаются по ставке 30%
3️⃣ доходы облагаются по тем же ставкам, что и для резидентов

Начнем с конца. Когда доходы по гражданско-правовому договору будут облагаться по резидентской ставке?

Если есть одновременно следующие признаки:

✅ вы оказываете услуги, выполняете работы или предоставляете права на интеллектуальную собственность через интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов в рос.доменной зоне и (или) информационных систем и программно-аппаратных комплексов, физическое оборудование которых находится в России
✅ ваши заказчики — рос.организации, ИП, нотариусы, адвокаты или рос.филиалы иностранных организаций ИЛИ вы получаете оплату на российский счет

Давайте рассмотрим примеры, что это за услуги могут быть?

🖊️ведение учета или другие услуги в 1С
🖊️разработка и тестирование ПО в корпоративной системе рос.заказчика, если сервера заказчика в России
🖊️ администрирование рос.серверов и информ.систем
🖊️администрирование сайтов в зонах .ru и .рф

А вот если, например, вы предоставляете консультации с использованием Telegram или Zoom, то такие услуги уже не соответствуют описанным условиям, и они вообще не должны облагаться НДФЛ в России, если исполнитель в момент оказания услуг в России не находится.

Обобщая, если исполнитель-нерезидент оказывается услуги не в России, и они не соответствуют описанным условиям, то доходы считаются полученными от источника вне РФ, и в России они НДФЛ не облагаются.

А когда услуги нерезидента могут облагаться по ставке 30%? Если нерезидент приехал в Россию и оказывает услуги по гражданско-правовому договору не через Интернет, а прямо на месте, либо через Интернет, но без использования рос.ресурсов, то это будут доходы от источника в России, облагаемые по ставке 30%.

Итак, как видите, иногда определиться с налогообложением и ставкой бывает непросто, приходится разбирать в подробностях технические детали процесса оказания услуг.

Интересная дискуссия состоялась у нас с подписчицей, и я поняла, что есть смысл сделать пост по ее результатам.

Если ИП на УСН сдавал квартиру (или другую жилую недвижимость) или машину, то будет ли доход от продажи освобождаться от налога по сроку владения? Или налоговая может начислить налог по УСН при продаже?

❗️Вопрос актуален и для ситуации, когда доход от аренды облагался по патенту, но при этом у ИП также подано заявление о применении УСН.

Ответ: да, налоговики могут доначислить налог по УСН, несмотря на срок владения, и делают это регулярно. Причем налогоплательщик может проиграть судебный спор после этого. Но может и отбиться от доначислений.

Всё зависит от того, сочтет ли инспекция, а за ней и суд, что продажа осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, или нет.

❓При каких обстоятельствах имущество будет считаться проданным в рамках предпринимательской деятельности? Когда на доход от продажи могут начислить налог (по УСН), независимо от срока владения?

Суды принимают во внимание следующие факторы:

✅ среди видов деятельности ИП указана продажа недвижимого имущества

✅ тот факт, что сделки по продаже недвижимости совершались ИП неоднократно. Причем в расчет берется довольно долгий период, как минимум, несколько лет

✅ цель и способ приобретения имущества.

Например, если квартира досталась по наследству от бабушки, это говорит в пользу непредпринимательского характера. А если квартиру купили при наличии другого жилья и сразу начали сдавать — то в пользу того, что человек купил квартиру как ИП (даже если на момент покупки еще не был зарегистрирован).

✅ использовалось ли когда-либо проданное имущество в личных целях, особенно перед продажей. Личные цели — это проживание самого налогоплательщика и его семьи или близких родственников (без арендной платы, конечно)

✅ формальные признаки: указание в договорах о покупке и (или) продаже на статус ИП, расчеты через счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности

При наличии каких-либо из перечисленных признаков суды соглашаются с налоговиками и признают доначисление налога правомерным.

❗️Необязательно, чтобы все признаки были в наличии одновременно. В судебной практике 2026 года есть кейс, когда единственным основанием доначисления налога стал тот факт, что квартира не использовалась в личных целях.

‼️Отказывая налогоплательщикам, суды прямо указывают, что если продажа состоялась в рамках предпринимательской деятельности, освобождение по сроку владения по п.17.1 ст.217 НК РФ не применяется, даже если речь идет о жилой недвижимости.

Для тех, кто умеет сам анализировать практику и делать выводы, вот вам номера судебных дел, которые можно почитать в качестве примеров:
№№ А19-13058/2025, А68-8031/2023, А40-8866/23-99-75.

Также можно почитать письма Минфина от 19 августа 2025 г. N 03-04-05/80948, от 27 декабря 2023 г. N 03-04-05/126964, письмо ФНС от 16 января 2023 г. N БС-4-11/304@.

🤓Напоследок позитивная мысль: если вы продаете имущество до истечения минимального срока владения, и вам выгоднее заплатить налог по УСН, чем НДФЛ, то можно использовать эту практику в свою пользу. Добавьте себе вид деятельности, связанный с продажей недвижимого имущества, и укажите в договоре купли-продажи, что продаете ее как ИП. Это особенно актуально, например, для тех, кто не является налоговым резидентом РФ. Но если квартира использовалась только в личных целях, то налоговики могут и оспорить правомерность применения УСН.

P.S. Дополнение от подписчиков: продавая квартиру как ИП, не забудьте, что вы обязаны провести эту сделку через ККТ, если покупателем будет физическое лицо. Это важно, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ. Но пока еще, при привлечении к ответственности впервые, можно настаивать на замене штрафа предупреждением (ст.4.1.1. КоАП РФ). Закон о неприменении такой замены к нарушениям, связанным с ККТ, еще не принят