Германия полностью приостанавливает налоговое соглашение с Россией

Минфин РФ сообщил, что Германия уведомила российскую сторону о полной приостановке Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 1 января 2027 года.

Таким образом, разрыв налоговых связей между Россией и западными странами продолжается.

Что уже не работало?

Россия еще в августе 2023 года частично приостановила действие СИДН с Германией и рядом других недружественных стран. Были приостановлены статьи 5-22 и статья 24 СИДН, в результате чего Россия перестала применять положения СИДН, определяющие, где и как облагаются отдельные виды доходов (дивиденды, проценты, роялти, доходы от имущества, доходы от трудовой деятельности и др.), и соответствующие налоговые льготы, которые могли использовать германские налоговые резиденты.

При этом некоторые важные положения СИДН оставались в силе:

▪️Правила определения налогового резидентства;
▪️Устранение двойного налогообложения;
▪️Взаимосогласительные процедуры;
▪️Обмен налоговой информацией.

Хотя до настоящего времени Германия не предприняла официальных ответных мер, она фактически не применяла льготные ставки в отношении российских налоговых резидентов еще с 2024 года после того, как Россия была включена в «черный список» ЕС в 2023 году. Германия также реализовывала ряд мероприятий, направленных на ужесточение налогообложения для российских резидентов.

❓Что изменится теперь?

С 1 января 2027 года Германия перестанет применять СИДН полностью, включая те положения, которые Россия в 2023 году не приостановила.

Ключевые риски и последствия:

🚨 Определение налогового резидентства

Станет еще сложнее разрешать споры, когда и Россия, и Германия одновременно признают физическое лицо или компанию своим налоговым резидентом. В результате налоги надо будет платить и в России, и в Германии.

🚨 Повышенные ставки налога у источника для российских получателей немецких доходов

Германия перестанет применять пониженные ставки, предусмотренные СИДН в отношении доходов от источников в Германии (например, дивидендов, процентов и роялти), которые получают российские налоговые резиденты.

🚨 Двойное налогообложение

Налоговые резиденты Германии могут столкнуться с двойным налогообложением доходов из России: налог может взиматься как в России – у источника выплаты, так и в Германии – по месту налогового резидентства.  

Если Россия не пойдет на полную приостановку СИДН, зачет будет возможен для российских налоговых резидентов. А вот если Россия примет «зеркальные» меры и также полностью приостановит СИДН с Германией, российские резиденты – физические лица – больше не смогут зачесть налог, уплаченный в Германии, в счет уплаты российского НДФЛ при подаче декларации 3-НДФЛ в России. Российских компаний это не должно коснуться, поскольку Налоговый кодекс не требует наличия СИДН для возможности зачесть налог.

 🚨 Никаких переговоров и обмена информацией

❌Исчезнет официальный механизм для разрешения трансграничных налоговых споров между компетентными органами двух стран в рамках взаимосогласительной процедуры.

❌Полностью станет невозможным обмен налоговой информацией в рамках СИДН.
Для бизнеса и всех лиц, имеющих активы, доходы или деловые связи в Германии, это означает необходимость срочно пересмотреть используемые ими структуры и расчеты и следить за возможными ответными мерами России.

Кто еще разорвал или существенно сократил налоговые связи с Россией?

Германия станет десятой страной, которая полностью приостановила или денонсировала СИДН с Россией. До нее  то же самое сделали Нидерланды, Латвия, Литва, Украина, Дания, Великобритания, Канада, Швеция и Финляндия.

США, Франция и Чехия частично приостановили применение отдельных положений СИДН с Россией.

#налоговое_право #СИДН