«Мы фиксируем обращения селлеров по поводу доначислений и расхождений в налоговой отчетности, в том числе когда в доход потенциально включаются баллы и бонусы за скидки, которые фактически не выплачивались продавцу, а списывались в счет комиссии», – рассказал руководитель Союза электронной торговли Георгий Багирян. В таких кейсах ключевая проблема – отсутствие единообразного подхода и понятной методики отражения бонусных механик маркетплейсов в налоговом учете, что может приводить к завышению базы и техническим перекосам на ЕНС, поясняет он.
Налоговые органы считают, что начисленные селлеры от маркетплейса баллы равны размеру скидки в рублевом эквиваленте, «т. е. полностью покрывают разницу в цене товара в виде скидки» и подлежат перечислению продавцу для последующей оплаты услуг маркетплейса. Таким образом, фактически они должны включаться в налоговую базу по УСН.
С точки зрения налогового законодательства позиция инспекций ФНС крайне спорна. Согласно ст. 41 НК, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При УСН применяется кассовый метод (ст. 346.17 НК): доход признается таковым в момент фактического поступления денег или возникновения права распоряжаться ими. При этом бонусные баллы маркетплейсов не отвечают этим критериям, так как продавец не может вывести их на расчетный счет, обменять на деньги, передать третьим лицам или отказаться от их автоматического списания за услуги комиссии. Также приравнивание баллов к рублям (1 балл – 1 руб.) носит исключительно информационный характер: это показатель участия в программе лояльности, а не денежные средства – фактически сокращение расходов, а не дополнительный доход,