⚖️👩‍💻JUST reminder| Взяли кредит или займ: кто и какие налоги платит?

Разберем две ситуации.

1. Кредит в грузинском банке

Ставку определяет договор с банком. Проценты по кредиту, используемому в деятельности компании, относятся к финансовым расходам.

При выплате процентов грузинскому банку компания не удерживает 5% налог у источника. Отдельного налога у заемщика из-за банковских процентов также нет.

2. Займ у учредителя или другого небанковского заимодавца

Здесь важны три цифры.

0% - можно. Минимальной ставки нет, займ может быть беспроцентным. Если процентов нет, нет и налога с процентов.

50% - максимальная годовая эффективная процентная ставка. Ст. 625 ГК Грузии

24% - налоговый порог для небанковского займа. Если ставка выше, проценты в части превышения признаются расходом, не связанным с экономической деятельностью. Приказ Минфина №305

Пример:
— займ 100 000 лари под 30%.
— Проценты - 30 000 лари.
— Превышение над 24% - 6 000 лари.
— Налог заемщика: 6 000 / 0,85 x 15% = 1 058,82 лари.

3. Налог с процентов у заимодавца

— если заимодавец = физлицо-резидент Грузии, с выплачиваемых ему процентов по займу компания удерживает подоходный налог 5%;

— если заимодавец = физлицо-нерезидент или иностранная компания без постоянного представительства в Грузии - обычно также удерживаем 5%, но проверяем соглашение об избежании двойного налогообложения;

— если заимодавец = грузинская компания - 5% у источника не удерживается, заимодавец разбирается с доходом сам;

Основание: ст. 131 и 134 НК Грузии.

4. Отдельно: займ от связанного иностранного лица

Если грузинская компания получает займ от связанного нерезидента в рамках международной контролируемой операции, заем в отдельных случаях может быть переквалифицирован во вклад в капитал. В таких займах рекомендовано указывать рыночный процент. (Основание - приказ Минфина №331 от 02.10.2024⁠. Подробнее: статья JUST Advisors о переквалификации займов в капитал⁠.)

Итого:
0% - можно,
24% - налоговый порог,
50% - максимальная эффективная ставка.

#НалогиГрузия #just advisors