Когда пора платить НДС в Грузии? Отвечает Николоз Думбадзе, CEO бухгалтерской компании ABS (фирма работает в Грузии с 2013-го)

🔹В Грузии важными налогами являются НДС и подоходный налог. Кодекс предусматривает ряд льгот и программ, которые позволяют абсолютно законно оптимизировать налоги.

💰НДС

🔹Ставка НДС в Грузии — 18%. В 2021 году были приняты изменения, и теперь НДС соответствует европейским требованиям по синхронизации налогов.

🔹По закону любой тип бизнеса (даже физлицо) обязан стать плательщиком НДС при превышении оборота в 100 000 лари в течении любых последовательных 12 месяцев, необязательно календарного года. Речь идет об обороте от оказания услуг именно на территории Грузии, это важно.

Место оказания услуг для НДС налоговый кодекс определяет в статье 162¹:

▪️ если непосредственный получатель услуг является налогооблагаемым лицом (не физлицом), то местом оказания услуг считается место учреждения* получателя услуг (*место учреждения простыми словами — это фактическое место работы и управления).

▪️ если непосредственный получатель услуг не является налогооблагаемым лицом (является физлицом), то местом оказания услуг считается место учреждения предоставителя услуг.

В большинстве случаев по закону это действительно так. Но в некоторых сферах деятельности, в том числе и в ИТ, это правило не работает, и местом оказания услуг в любом случае считается место учреждения получателя услуг.

Например, если ИП оказывает ИТ-услугу заграничному ООО электронным способом (дистанционно), то местом оказания услуг является не Грузия и услуга не облагается НДС. Если же услуга оказывается физлицу за границей, то нужно смотреть статьи Налогового кодекса 157 (р) и 162¹ (пункт 14), чтобы проверить, освобождается ли конкретный тип вашей деятельность от НДС.

🔹Кодекс позволяет возвращать НДС. Услуги должны быть оказаны за границей Грузии — тогда компания будет освобождена от НДС с правом зачёта.

На практике вы можете добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС независимо от оборота и получать возврат НДС с затрат, которые связаны с вашей экономической деятельностью — на покупку техники для работы, аренды офиса и подобное.

🔹Как быть, если компания предоставляет услуги как внутри Грузии, так и за границу? Облагаться НДС будут только те услуги, которые предоставлены на территории Грузии (по определению НКО 162¹), и порог в 100 000 лари тоже будет учитывать только эти услуги. Суммы для зарубежных услуг как бы выносятся за скобки, не облагаются НДС и не учитываются в обороте компании для вычисления порога НДС.

💸Подоходный налог

🔹Стандартная ставка подоходного налога в стране — 20%. Но налоговое законодательство предусматривает некоторые льготы для ИП со статусом малого бизнеса. К ИТ это тоже относится.

▪️ ИП, получивший статус малого бизнеса, будет платить 1% с оборота на доход, полученный от источника в Грузии (или 3% после превышения порога 500 000 лари за календарный год).

👆Если порог превышается два года подряд, то с третьего года статус малого бизнеса автоматически аннулируется, и ИП обязан платить 20%, но уже не с оборота, а с чистой прибыли.

🔹Тонким моментом является источник дохода — в Грузии он находится или нет (статья 104 Налогового кодекса). Если при оказании услуги предоставитель услуг физически находится на территории Грузии, то это, как правило, считается доходом, полученным от источника в Грузии. Есть ряд исключений (они зависят от типа услуг, это повод для частной консультации).

Если же источник дохода находится вне Грузии, то ИП в принципе освобождается от уплаты подоходного налога.

🔹Если ИП со статусом малого бизнеса предоставляет часть услуг за границу, а часть — на территории Грузии (по определению ст. 104 НК), то подоходный налог и порог оборота считаются только с услуг на территории страны. Остальная часть оборота не облагается подоходным налогом.