Продажа унаследованной квартиры: когда можно получить освобождение от налога на прирост стоимости?

В Израиле нет налога на наследство. Но при продаже квартиры, полученной по наследству, может возникнуть обязанность уплатить налог на прирост стоимости недвижимости ("мас шевах").

Однако наследник, продающий единственную квартиру, полученную от родителей по наследству, может быть полностью освобожден от этого налога, если одновременно выполняются три условия.

Чтобы воспользоваться освобождением, наследник должен быть супругом наследодателя, его потомком либо супругом потомка. Это означает, что родитель, унаследовавший квартиру после своего ребенка, или брат, получивший квартиру после брата, не имеют права на данное специальное освобождение, несмотря на близкое родство. Если квартиру унаследовали несколько человек, право каждого наследника на освобождение оценивается отдельно. При этом проверяется как степень его родства с наследодателем, так и соблюдение остальных условий, предусмотренных законом.

Еще одно обязательное условие касается самого наследодателя. На момент смерти он должен был владеть только одной жилой квартирой. Даже наличие небольшой доли в другой квартире может лишить наследников права на специальное освобождение.

Кроме того, Налоговое управление проверяет, имел бы сам наследодатель право на освобождение от налога на прирост стоимости , если бы продал эту квартиру при жизни. Если ответ отрицательный, наследник также не сможет воспользоваться освобождением, даже если для него это единственная квартира. Поэтому перед продажей рекомендуется заранее проверить, соответствовал ли наследодатель всем условиям получения льготы.

В 2026 году освобождение распространяется на стоимость продажи до 5 008 000 шекелей. Этот лимит установлен в рамках переходных положений, действующих с 2024 по 2027 год. Если стоимость продажи превышает указанную сумму, на превышение начисляется налог на прирост стоимости по общим правилам. Поэтому при продаже дорогостоящей квартиры освобождение может быть только частичным.

Если наследник не соответствует условиям специального освобождения, это не означает, что он автоматически обязан платить налог. Он может проверить, имеет ли право на другие налоговые льготы, например, на освобождение, предусмотренное для продавца единственной квартиры. Однако условия этих льгот отличаются, и воспользоваться обеими льготами одновременно в рамках одной сделки можно не всегда.

Если квартира, полученная по наследству, участвовала в проекте ТАМА 38 или "пинуй-бинуй", а наследники получили взамен новую квартиру, они могут сохранить право на освобождение от налога при ее последующей продаже. Это возможно при соблюдении первоначальных условий освобождения. В каждом конкретном случае требуется индивидуальная проверка в Налоговом управлении, поскольку правила могут различаться в зависимости от особенностей проекта.

Следует помнить, что получение квартиры по наследству не считается ее покупкой. Поэтому налог на приобретение недвижимости ("мас рехиша") при наследовании не уплачивается. Этот налог возникает только при покупке недвижимости и оплачивается покупателем.

Также важно знать, что право на освобождение не зависит от того, сколько времени прошло со дня смерти наследодателя. Даже если квартира продается спустя много лет после вступления в наследство, право на освобождение оценивается по условиям, действующим на момент продажи, с учетом статуса наследодателя и соблюдения всех требований закона.
@help_information