#Азбука_международного_бизнеса

🅰️ | СИДН (Соглашение об избежании двойного налогообложения)

Дополнительные функции СИДН ⤵️

🔳 Определение налогового резидентства. Устанавливает критерии, по которым определяется — в каком государстве лицо считается налоговым резидентом.

🔳 Понятие постоянного представительства. Определяет, когда деятельность иностранной компании в другом государстве приводит к возникновению обязанности платить там налог на прибыль.

🔳 Предотвращение уклонения от налогообложения. Содержит положения, направленные на борьбу со злоупотреблением льготами по соглашению.

🔳 Обмен налоговой информацией. Предусматривает сотрудничество налоговых органов двух государств и обмен информацией.

🔳 Разрешение споров. Устанавливает взаимосогласительные процедуры в случае возникновения споров
Большинство соглашений основаны на модельных конвенциях ОЭСР и ООН, однако каждое из них имеет свои особенности, согласованные государствами-участниками. Поэтому при работе с конкретной страной всегда необходимо анализировать положения именно того соглашения, которое действует между соответствующими юрисдикциями.

Как работают СИДН?

💰 В зависимости от вида дохода соглашение определяет — какое государство вправе взимать налог:

⏩ Только государство налогового резидентства получателя дохода.
⏩ Только государство, в котором возник доход.
⏩ Оба государства, но с ограничением ставки налога, установленной соглашением.

📍 Если налог уже был уплачен в одном государстве, соглашение позволяет избежать повторного налогообложения путем:

⏩ Зачета налога, уплаченного за рубежом.
⏩ Освобождения соответствующего дохода от налогообложения в государстве налогового резидентства.

Как применяются СИДН в России?

🇷🇺 Россия применяет СИДН в соответствии с принципом приоритета международных договоров. Если СИДН содержат положения, отличные от порядка, установленного российским налоговым законодательством — применяются положения СИДН.

☝️ Однако льготы не предоставляются автоматически. Чтобы воспользоваться преимуществами СИДН, налогоплательщик должен подтвердить свое право на их применение. Обычно для этого требуется предоставить сертификат налогового резидентства, а в некоторых случаях — подтвердить статус фактического получателя дохода и выполнить иные требования налогового законодательства.

🌐 Кроме того, применение СИДН сопровождается международным сотрудничеством налоговых органов. Компетентные органы государств осуществляют обмен налоговой информацией, а при возникновении разногласий относительно толкования или применения положений соглашения — используют процедуру взаимного согласования, направленную на разрешение споров.

СИДН и Конвенция MLI

⏳ В последние годы применение СИДН существенно изменилось благодаря Многосторонней конвенции MLI. Ее основная цель — предотвращение злоупотребления СИДН, когда основной целью сделок является получение налоговых преимуществ.

📄 Конвенция позволяет одновременно изменить положения большого числа действующих СИДН без необходимости пересматривать каждое соглашение отдельно. В частности, она вводит дополнительные механизмы противодействия злоупотреблению налоговыми льготами, включая тест основной цели. Если одной из основных целей структуры сделки или операции было получение налоговой льготы по СИДН, в ее предоставлении может быть отказано.

✅ Поэтому при структурировании международных сделок важно анализировать не только положения самого СИДН, но и учитывать, были ли они изменены Конвенцией MLI, а также какие антиуклонительные правила подлежат применению в конкретной ситуации.
 
🔗 Записаться на консультацию: info@ftl-advisers.ru

🔊 @ftladvisers | канал в Max | сообщество ВК | Дзен