👥 Особенности определения резидентности физических лиц

Совсем скоро мы опубликуем масштабное исследование «Критерии резидентности: гид по ключевым юрисдикциям» — релиз материала планируется уже 3 декабря.

💬 Сегодня поговорим о базовых принципах определения налогового резидентства.

🌍 В эпоху, когда работа, инвестиции и личная жизнь всё чаще выходят за пределы одной страны — у некоторых инвесторов может возникнуть вопрос «где я считаюсь налоговым резидентом?».

📍 От этого зависит, где вы будете платить налоги, какие ставки применяются к вашим доходам и как защитить себя от двойного налогообложения. При этом правила везде отличаются и далеко не всегда сводятся к простому подсчёту 183 дней, многие страны применяют дополнительные критерии.

Ниже — обзор того, как разные страны трактуют понятие резидентства и что делать, если критерии пересекаются. ⏬

🪪 Налоговое резидентство физического лица определяется на основании национального законодательства каждой страны. Сегодня мы разберем три страны, чтобы наглядно продемонстрировать, как работает национальное законодательство отдельных юрисдикций.

1️⃣ Израиль

🇮🇱 Резидентом Израиля является лицо, которое проживает на территории государства:

🔳 ≥183 дней в налоговом году, или
🔳 ≥30 дней в налоговом году и, суммарно, ≥425 дней в течение календарного года и двух предшествующих.

⭐ Также законодательство устанавливает широкий перечень связей, учитываемых при определении «центра жизни» (семья, проживание семьи, трудоустройство, жильё, экономические интересы и пр.).

2️⃣ Люксембург

🇱🇺 В Люксембурге резидентность определяется на основании наличия у физического лица центра жизненных интересов (domicile fiscal) либо его длительного пребывания (séjour habituel) на территории страны.

💡 Ключевые критерии — фактическое наличие постоянного места пребывания и домициля. Количественный тест в виде 183 дней законодательством не установлен.

3️⃣ Италия

🇮🇹 Резидентом Италии считается лицо, которое в течение большей части налогового периода выполняет хотя бы одно из условий:

🔹 Зарегистрировано в реестрах постоянного населения (anagrafe)
🔸 Имеет место деловой активности, экономических интересов (domicilio)
🔹 Имеет постоянное место пребывания (residenza)

Каскадный метод применения СИДН

⚡ В случаях, когда физлицо одновременно удовлетворяет критериям резидентства в двух или более государствах, возникает конфликт налогового резидентства. Для урегулирования таких ситуаций применяются СИДН, которые содержат каскадную систему (tie-breaker rules).

🔍 Система предполагает определение «привязки» налогоплательщика к одной конкретной юрисдикции. При спорной ситуации выдвигаются одинаковые критерии резидентства (в периметре указанных выше стран). Ниже приведены каскадные критерии по каждому из сценариев налогового резидентства:

⏩ Уровень №1

👆 Лицо считается резидентом того государства, где располагает постоянным жильем. При наличии жилья в обоих государствах — того, с которым его личные и экономические связи теснее (центр жизненных интересов).

⏩ Уровень №2

👆 В случае невозможности определения четкого центра жизненных интересов — такое лицо признается налоговым резидентом с постоянным местопребыванием в том государстве, в котором оно обычно проживает.

⏩ Уровень №3

👆 Если лицо обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом того государства, гражданином которого является.

⏩ Уровень №4

👆 Если лицо является гражданином обоих государств или ни одного из них, компетентные органы государств решают вопрос по взаимному согласию.

💬 Можно ли выбрать самостоятельно резидентство при спорных ситуациях?

❎ Нет, международные соглашения, а также национальное законодательство рассматриваемых стран, не предполагает наличия механизма «самостоятельного признания налогового резидентства».

✅ Однако физлицо имеет возможность косвенно повлиять на окончательное решение путем намеренного выполнения критериев того или иного государства.

🔗 Остаемся на связи: info@ftl-advisers.ru

@ftladvisers