Ранее мы разбирали законопроект, который закрепляет порядок уплаты НДС в длящихся договорах. Теперь нормативный акт принят, а механизм получил свое закрепление в НК РФ.
☄️ Федеральный закон № 293-ФЗ уточнил порядок расчета НДС, если налоговое законодательство изменилось уже после заключения договора, а сам договор не предусматривает возможности изменения его стоимости.
❓ Причины принятия поправок
По общему правилу ст. 168 НК РФ продавец предъявляет НДС покупателю дополнительно к цене договора.
Но в длящихся договорах могла возникнуть спорная ситуация: на момент заключения договора обязанности платить НДС не было, а затем из-за изменений законодательства она появилась. В таком случае поставщик оказывался обязан заплатить налог, а покупатель не всегда мог принять этот НДС к вычету.
Из-за этого возникал вопрос: кто должен нести дополнительную налоговую нагрузку и можно ли увеличить цену договора на сумму НДС.
📌 Как будет определяться НДС в длящихся договорах?
Если после заключения договора в законодательство внесены изменения, из-за которых при исполнении договора у поставщика возникает обязанность платить НДС, налог определяется расчетным методом исходя из договорной цены.
❗️ То есть НДС в таких случаях не начисляется сверх согласованной цены, а фактически считается внутри нее.
Правило применяется, если одновременно соблюдаются условия:
▫️покупатель не вправе принять НДС к вычету;
▫️стороны не изменили цену договора;
▫️договор не содержит условий об урегулировании последствий изменения налогового законодательства.
Изменения в ст. 168 НК РФ уточняют последствия применения нового порядка: в таких случаях НДС не предъявляется покупателю дополнительно к цене договора, а счета-фактуры не выставляются.
🗓 Когда поправки вступят в силу
Закон вступит в силу с 1 октября 2026 года.
➡️ Что стоит сделать бизнесу уже сейчас?
До вступления поправок в силу остается время, чтобы пересмотреть действующие договоры и оценить, как в них распределены налоговые риски.
В частности, стоит проверить, предусмотрена ли возможность изменения цены при изменении налогового законодательства и кто будет нести дополнительную налоговую нагрузку.
Подобная налоговая оговорка в договоре позволяет сторонам заранее договориться, как будут распределены налоговые обязательства между сторонами. Если этого не сделать, возникший НДС может фактически уменьшить сумму, которую поставщик получает по договору.
Мы разрабатываем налоговые оговорки под конкретную модель бизнеса и договорные отношения: с учетом налогового режима сторон, порядка формирования цены и возможных изменений законодательства. Если хотите проверить действующие договоры или разработать налоговую оговорку для новых сделок — пишите @idzon.
#юристдлябизнеса #юристыдлябизнеса_ВЕД #налоги #налоги_ВЕД