Отрасли и бизнес-модели с наибольшим распространением дробления

Масштабы. По оценкам аналитиков, признаки искусственного дробления бизнеса выявляются примерно у 30% компаний на упрощённой системе налогообложения
Если учитывать не только организации, но и индивидуальных предпринимателей на УСН, доля «дробленцев» составляет около 10% от всех применяющих УСН

Это свидетельствует о значительных масштабах явления. Федеральная налоговая служба (ФНС) прямо указывает, что налогово-правовая практика по дроблению за последнее время приобрела массовый характер и затронула практически все сферы предпринимательства

Отраслевые «лидеры». Схема дробления особенно распространена в ряде отраслей и бизнес-моделей, где велик соблазн сократить налоговую нагрузку за счёт разделения бизнеса:

Операции с недвижимостью и арендный бизнес. Компании, сдающие имущество в аренду, часто дробят выручку между несколькими организациями или ИП. По данным исследования, 18,5% всех юрлиц на УСН, у которых нашли признаки дробления, заняты именно в сфере недвижимости и аренды
Типичная модель – каждый объект недвижимости или группа объектов оформляется на отдельное лицо, чтобы применять УСН и снизить налоги на аренду.

Розничная торговля. Около 12% «дробящихся» упрощенцев – это компании розничного ритейла. Схема распространена у сетевых магазинов и торговых точек: вместо одного юрлица на общей системе каждый магазин (или группа магазинов) работает как отдельное ООО или ИП на УСН. Это позволяет не платить НДС и налог на прибыль, удерживая налоговые выплаты на уровне 6% с доходов. Аналогично поступали некоторые дистрибьюторы и оптовая торговля (на них приходится ~10% случаев) – выручку дробят между формально независимыми фирмами, чтобы каждая оставалась малым предприятием.

Общественное питание (рестораны, кафе). Около 5% юрлиц на УСН с признаками дробления относятся к сфере общепита. Часто сеть ресторанов регистрирует каждую точку на отдельное юридическое лицо или ИП. Такая модель была особенно привлекательна для ресторанов с выручкой чуть выше лимитов УСН, позволяя им избегать уплаты НДС и сократить налоги на фонд оплаты труда (например, оформляя управляющего как ИП-консультанта).

Строительство и производство. Значительная часть компаний применяла схему дробления и в строительной отрасли (~5% случаев по исследованию), а также в производстве. В строительстве это могли быть группы подрядчиков, формально разбитые на несколько фирм (например, каждая под конкретный участок работ или регион) при единых владельцах. В производстве – разделение единого цикла на несколько мелких заводов или цехов-ООО. Цель – уложиться в критерии малого бизнеса по каждому звену и пользоваться спецрежимами (УСН, ЕНВД до его отмены, патентами и пр.).

Онлайн-торговля на маркетплейсах. В последние годы схема активно переместилась и в интернет-пространство. ФНС отмечает, что после офлайн-розницы, общепита и т.д. налоговые органы добрались и до онлайн-площадок: были выявлены многочисленные случаи дробления бизнеса среди продавцов на маркетплейсах. Бизнес-модель e-commerce зачастую строилась на множестве маленьких продавцов: один фактический владелец регистрирует несколько аккаунтов селлера на маркетплейсе – каждый как отдельный ИП или ООО на УСН. Формально это разные продавцы, но ассортимент, склад, персонал у них общие, и управляет ими одно лицо. Например, в нишах продажи косметики, одежды, электроники часто фиксировалось, что предприниматель регистрирует 3–5 ИП, которые работают со складами одного и того же собственника, через одних менеджеров и бухгалтеров – но на бумаге это разные бизнесы. Такая схема позволяла каждому из «раздробленных» аккаунтов не превышать лимит по выручке и оставаться на УСН без НДС. До 2025 года многие селлеры считали это допустимой оптимизацией, однако теперь ФНС уделяет этому особое внимание (подробнее об усилении контроля см. раздел 2).