Фальсификация отчетности: базовые настройки

По заявкам наших подписчиков уделим внимание теме фальсификации отчетности. Нам часто задают вопросы:

❓А всегда ли искажения в отчетности свидетельствуют о выводе активов?
❓Как выявить искажения?
❓Как устанавливать причинно-следственные связи между искажениями и наступлением неспособности отвечать по долгам?

Вопросов много, и нам есть что рассказать на эту тему. Мы подготовили серию постов и сегодня начнем с «базовых настроек» фальсификации отчетности: рассмотрим глобально типовые способы.

Почему компании играют с цифрами в отчетности

По нашему любимому дереву ACFE фальсификация отчетности – это не искажение учета в целях сокрытия хищения или создания «резерва» для его совершения, а иные схемы, направленные на искажение реального финансового состояния в целях обмануть инвестора, кредитора, собственника, контролера.

Теоретически причин искажать отчетность, не совершая хищений, достаточно много – отсрочить крах и банкротство бизнеса, получить финансирование или бонусы, льготы, обмануть проверку из головной организации о реальном состоянии дел в дочерней фирме и т.д.

Однако на практике фальсификация отчетности распространена в России не для получения бонусов, а для совершения иных экономических преступлений: уклонения от уплаты налогов (ст.199 УК РФ), кредитных преступлений (159.1, 176 УК РФ), криминальном банкротстве (195, 196 УК РФ) и искажении отчетности финансовыми организациями (172.1 УК РФ).

В реальности схемные сделки существенно искажают отчётность - через замещение рыночных активов техническими, путем отражения фиктивных долгов, встраивания компании в искусственные цепочки взаимоотношений.

Замещение активов может долго прикрывать их вывод, совершенный когда то давно, а признание фиктивного долга может быть подготовкой к выводу активов или к управляемому банкротству - нужное подчеркнуть.

Поскольку этот тип мошенничества обычно совершается топ-менеджментом, махинации с финансовой отчетностью часто остаются долго незамеченными и выявляются после смены собственника/управленческой команды либо после проверочных мероприятий со стороны государства.

Базовые способы финансовой мистификации

К основным способам совершения мошенничества с финансовой отчетностью можно отнести:

🔵 Манипулирование сделками и операциями – это искусственные условия для осуществления самой финансово-хозяйственной деятельности, использование технических фирм, нерыночных условий сделок и т.д.;

🔵 Существенные намеренные упущения или искажение информации о событиях, операциях, проводках, на основе которых составляется финансовая отчетность – глобальная фальсификация учетных данных;

🔵 «Агрессивный» бухгалтерский учет: преднамеренное неправильное применение принципов бухгалтерского учета, политик и процедур, используемых для измерения, признания и раскрытия информации об экономических событиях и деловых операциях – более тонкое нарушение правил признания выручки и/или расходов, перенос убытков на более поздние годы, раннее резервирование прибыли, неправильная оценка запасов, основных средств, нематериальных и прочих активов, умышленное сокрытие информации или предоставление неполной информации о принципах и методах бухгалтерского учёта и связанных с ними финансовых показателях.

Финансовые показатели «раздуваются» через самые разнообразные схемы:

➖Признание фиктивной или завышенной выручки;
➖Увеличение доходов за счет единовременных искусственно организованных поступлений, «мегавыгодных» сделок;
➖Перенос текущих расходов на другой период;
➖Надувание активов через создание «мыльных пузырей»;
➖Неправомерное уменьшение обязательств и т.д.

Начисление доходов в стиле «раньше и больше», основанное на оптимистичной оценке «будущего настоящего» - главный инструмент руководства для манипулирования доходами.

Более подробнее про схемы, и как их выявлять, мы расскажем в следующих постах💬

#банкротство #хищения #схемы #корпоративноемошенничество #субсидиарка