Представьте: вы заключили договор аренды, продали имущество или оказали услуги, получили оплату, уплатили налоги — и спокойно занимаетесь бизнесом дальше. А спустя год-два вам приходит письмо из Федеральной налоговой службы с неприятным содержанием: налоговый орган считает, что цена вашей сделки была занижена относительно рыночного уровня, а значит — вы недоплатили налоги и «пора доплатить».
1⃣ Такие ситуации происходят куда чаще, чем принято думать. И именно с подобными запросами к нам регулярно обращаются клиенты.
Почему ФНС вообще может оспорить цену сделки?
Право налогового органа пересматривать ценообразование сделок закреплено в Налоговом кодексе РФ:
⭕️Статья 40 НК РФ — устанавливает принцип, по которому налоговые органы вправе проверить соответствие применённых цен рыночным и доначислить налог, если отклонение превышает 20% от рыночной цены.
⭕️Раздел V.1 НК РФ (статьи 105.1–105.17) — регулирует контроль над ценами в сделках между взаимозависимыми лицами (аффилированными структурами, родственниками, участниками с долей свыше 25%). Здесь действует принцип «вытянутой руки» (arm's length): цена сделки должна соответствовать той, которая сложилась бы между независимыми участниками рынка.
⭕️Статья 54.1 НК РФ — запрещает получение необоснованной налоговой выгоды, в том числе путём искусственного занижения цены с целью уменьшения налоговой базы.
На практике ФНС сравнивает цену сделки с данными о рыночных ценах из открытых источников, результатами мониторинга, сведениями из деклараций контрагентов и отраслевой статистики. Если расхождение кажется налоговому органу существенным — он направляет требование о доплате.
2⃣ Как выглядит такое письмо на практике:
В типичном уведомлении ФНС (акте налоговой проверки или требовании об уплате недоимки) содержится:
⭕️Перечень сделок за конкретные налоговые периоды с указанием сумм;
⭕️Расчёт «рыночной» цены, которую использовал налоговый орган;
⭕️Доначисленная сумма налога (НДС, налог на прибыль или НДФЛ) и соответствующие пени;
⭕️Ссылка на право подачи возражений в течение 30 дней с момента получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).
А что делать с таким письмом мы расскажем в следующей части!
📱 YouTube 📱 ВК
🥰 Rutube 💬 MAX
#ПГС_экспертиза